ZAKON O POREZU NA PLACU
I - OPCE ODREDBE
Clanak 1.
Ovim zakonom na teritoriji Federacije Bosne i Hercegovine
(u daljem tekstu: Federacije) uredjuje se oporezivanje place fizickih
osoba koju ostvare po osnovu radnog odnosa, izvan radnog odnosa i od
samostalnog obavljanja djelatnosti. Porez na placu (u dalje tekstu:
porez) je zajednicki prihod kantonalnih - zupanijskih i opcinskih proracuna,
a raspodjela sredstava uredjuje se posebnim zakonom.
Clanak 2.
Pod placom u smislu ovog zakona podrazumjevaju se osobna
dodatna primanja koja fizicka osoba ostvari po osnovu redovnog rada,
dodatna primanja koja fizicka osoba ostvari izvan redovnog rada i primanja
koja fizicka osoba ostvari od samostalnog obavljanja djelatnosti.
II - OBVEZNIK POREZA
Clanak 3.
Obveznik poreza je fizicka osoba koja ostvari placu za
rad obavljen u Federaciji i izvan Federacije. Obveznik poreza je i fizicka
osoba koja samostalno obavlja privrednu i profesionalnu djelatnost kao
osnovno zanimanje. Obveznik poreza je rezident Federacije. Rezident
Federacije, u smislu ovog zakona, je fizicka osoba koja na teritoriji
Federacije ima prebivaliste ili boraviste. Rezident je fizicka osoba
koja je kao sef diplomatskog ili konzularnog predstavnistva ili kao
diplomatski ili konzularni sluzbenik zaposleno u domacem diplomatskom
ili konzularnom predstavnistvu u inozemstvu. Rezident Federacije je
i fizicka osoba koja je upucena u inozemstvu radi obavljanja poslova
za fizicku ili pravnu osobu rezidenta Federacije ili za medjunarodnu
organizaciju. Obveznik poreza je i fizicka osoba - nerezident Federacije
koja placu ostvari na teritoriji Federacije.
III - OSNOVICA POREZA
Clanak 4.
Osnovica poreza je placa ostvarena za rad u Federaciji
i izvan Federacije. Placa ostvarena za rad izvan Federacije je placa
koju bi fizicka osoba ostvarila radom u Federaciji. Osnovica poreza
nerezidenta Federacije je placa ostvarena za rad obavljen u Federaciji.
Clanak 5.
Osnovica poreza je bruto placa umanjena za propisane doprinose
za socijalno osiguranje na teret osiguranika. Porez se obracuna i naplacuje
po dobitku od svakog pojedinac nog osobnog i dodatnog primanja.
Clanak 6.
Osobna primanja po osnovu redovnog rada obuhvacaju:
1. placu zaposlenog djelatnika;
2. placu rukovodnog djelatnika;
3. placu duznosnika;
4. placu pripravnika;
5. primanja za prekid rada koji nije prouzrokovao djelatnik;
6. primanja za vrijeme praznika u kome se po zakonu ne radi;
7. primanje za vrijeme odsustva sa posla djelatnika u vrijeme koristenja
godisnjeg odmora;
8. primanja za vrijeme odsutnosti sa posla u skladu sa zakonom, kolektivnim
ugovorom i dr.;
9. naknadu za vrijeme odsutnosti sa posla radi obrazovanja i strucnog
osposobljavanja i prekvalifikacije djelatnika;
10. naknadu za vrijeme cekanja na posao djelatnika;
11. naknadu u slucajevima privremene sprijecenosti za rad uslijed bolesti
do 30 dana;
12. primanja studenata i ucenika za rad u studentskim i djackim zadrugama
i servisima.
Clanak 7.
Pod dodatnim primanjima u smislu ovog zakona smatraju
se primanja koja fizicka osoba ostvari po osnovu redovnog rada i to:
- naknada za odvojeni zivot;
- naknada za rad na terenu (terenski dodatak);
- regres za godisnji odmor.
Dodatna primanja koje fizicka osoba ostvari izvan redovnog rada obuhvacaju:
- naknade za obavljene povremene i privremene poslove (ugovor o djelu),
izuzev primanja iz tocke 12. clanka 6. ovog zakona;
- naknadu clanovima upravnog odbora i nadzornog odbora;
- naknadu za rad sudijama porotnicima i sudijama izabranih sudova i
arbitrima koji nemaju svojstvo zaposlenih u tim sudovima i arbitrazama;
- naknadu u vezi sa izvrsavanjem poslova obrane, civilne zastite i zastite
od elementarnih nepogoda;
- primanje profesionalnih sportista;
- naknadu po osnovu bavljenja sportom;
- naknadu poslanicima.
Clanak 8.
Osnovica poreza fizicke osobe koja samostalno obavlja
privrednu i profesionalnu djelatnost kao osnovno zanimanje utvrdjuje
se na nacin propisan clankom 5. stavak 1. ovog zakona, s tim da ta osnovica
ne moze biti manja od prosjecne mjesecne bruto place zaposlenih u Federaciji,
prema posljednjem raspolozivom podatku Zavoda za statistiku, umanjene
za propisane doprinose za socijalno osiguranje na teret osiguranika.
Clanak 9.
Ne smatraju se placom koja podlijeze placanju poreza,
primanja ostvarena po osnovu:
1) posebnih propisa o pravima ratnih invalida i civilnih zrtava rata;
2) placa invalidnih osoba koje su zaposlene u preduzecu, ustanovi i
radionici za radno i profesionalno osposobljavanje i rehabilitaciju
invalida;
3) dodatka na djecu;
4) naknadu za vrijeme nezaposlenosti;
5) socijalne pomoci i materijalnog obezbjedjenja;
6) naknade iz zdravstvenog osiguranja, osim naknade za placu;
7) pomoci u slucaju smrti radnika ili clanova uze porodice, teske invalidnosti
ili dugotrajne bolesti;
8) pomoci zbog unistenja i ostecenja imovine djelatnika;
9) isplata osiguranih suma osobnog osiguranja i osiguranja imovine;
10) naknade koje upucene, odnosno osudjene osobe primaju za rad u vaspitno-popravnim,
odnosno kazneno-popravnim ustanovama;
11) kamata po javnim zajmovima;
12) stipendija i kredita ucenika i studenata;
13) naknade po osnovu tjelesnog ostecenja, umanjene radne sposobnosti
i naknade za pretrpljenu neimovinsku stetu;
14) otpremnine prilikom odlaska u mirovinu, otpremnine kod prestanka
radnog odnosa zbog tehnoloskog ili ekonomskog viska;
15) naknade clanovima Akademije nauka i umjetnosti;
16) naknade za tehnicko-tehnoloske inovacije;
17) neisplacene place vojnika tijekom rata.
IV - STOPE POREZA
Clanak 10.
Porez na osobna primanja iz clanka 6. ovog zakona placa
se po stopi od 15%.
Clanak 11.
Porez na dodatna primanja iz clanka 7. stavak 1. ovog
zakona isplacena iznad iznosa utvrdjenog zakonom, kolektivnim ugovorom,
opcim aktom uskladjenim sa zakonom odnosno kolektivnim ugovorom, placa
se po stopi od 30%. Na dodatna primanja iz redovnog rada koja nisu obuhvacena
stavkom 1. ovog clanka, izuzev na dnevnice za sluzbena putovanja u zemlji
i inozemstvu, naknadu za prevoz na posao ili sa posla i naknadu za ishranu
u toku rada, placa se porez po stopi od 50%. Porez na dodatna primanja
iz clanka 7. stavak 2. ovog zakona placa se po stopi od 30%.
V - PORESKI PODSTICAJI
Umanjenje poreske obveze
Clanak 12.
Obvezniku koji izdrzava clanove svoje uze porodice, obracunati
porez iz clanka 10. umanjuje se:
1) za 4% prosjecne mjesecne place, ako izdrzava jednog clana porodice;
2) za 6% prosjecne place, ako izdrzava dva ili vise clanova porodice.
Clanovima uze porodice, u smislu ovog zakona, smatraju se bracni drug,
djeca (rodjena u braku ili van braka, usvojena ili pastorcad), roditelji,
ocuh, maceha, usvojenik i usvojilac koje je obveznik poreza po zakonu
duzan izdrzavati. Pod prosjecnom mjesecnom placom u smislu ovog clanka
podrazumijeva se prosjecna neto placa Federacije po posljednjem objavljenom
podatku Zavoda za statistiku Federacije.
Clanak 13.
Fizickoj osobi nerezidentu koja je kao strucnjak zaposlena
u preduzecu ili ustanovi-rezidentu Federacije, porez na osobna primanja
umanjuje se za 30%. Poreska oslobadjanja
Clanak 14.
Placanja poreza na placu ostvarena za rad u stranim diplomatskim
i konzularnim predstavnistvima ili medjunarodnim organizacijama, odnosno
kod predstavnika ili sluzbenika takvih predstavnistava ili organizacija
oslobodjeni su:
1) sefovi stranih diplomatskih misija, osoblje stranih diplomatskih
misija, kao i clanovi njihovih domacinstava, ako ti clanovi domacinstava
nisu drzavljani ili rezidenti Federacije;
2) sefovi stranih konzulata i konzularni funkcioneri ovlasceni da obavljaju
konzularne funkcije, kao i clanovi njihovih domacinstava, ako ti clanovi
domacinstava nisu drzavljani ili rezidenti Federacije;
3) funkcioneri Organizacije ujedinjenih nacija i njenih specijalizovanih
agencija, strucnjaci tehnicke pomoci Organizacije ujedinjenih nacija
i njenih specijalizovanih agencija;
4) funkcioneri, strucnjaci i administrativno osoblje drugih medjunarodnih
organizacija, ako nisu drzavljani ili rezidenti Federacije;
5) posluga zaposlena u stranim diplomatskim ili konzularnim predstavnistvima
i medjunarodnim organizacijama, kao i kod osoba iz toc. 1, 2. i 3. ovog
stavka, ako nema status drzavljana ili rezidenta Federacije, i
6) pocasni konzuli stranih drzava za primanja koja dobijaju od drzave
koja ih je imenovala za obavljanje konzularnih funkcija.
VI - OTKLANJANJE DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA PLACE OSTVARENE
IZVAN FEDERACIJE
Clanak 15.
Ako poreski obveznik-rezident Federacije ostvari placu
izvan Federacije na koju je placen porez, na racun poreza utvrdjenog
prema odredbama ovog zakona odobrava mu se poreski kredit u visini poreza
placenog izvan Federacije. Poreski kredit iz stavka 1. ovog clanka ne
moze biti veci od iznosa koji bi se dobio primjenom poreske stope iz
clanka 10. ovog zakona na placu ostvarenu izvan Federacije. Poreskim
kreditom u smislu ovog zakona smatra se iznos za koji se umanjuje obracunati
porez.
VII - UTVRDJIVANJE I NAPLATA POREZA
Utvrdjivanje poreza
Clanak 16.
Visinu poreza utvrdjuje isplatilac place u skladu sa ovim
zakonom za svakog poreskog obveznika i za svaku pojedinacno isplacenu
placu.
Clanak 17.
Olaksicu iz clanka 12. ovog zakona isplatilac ce priznati
na osnovu pismene izjave poreskog obveznika o postojanju uslova za njeno
priznavanje i isprave o zajednickom kucanstvu izdate od nadleznog organa.
Olaksica iz stavka 1. ovog clanka priznaje se od prve naredne isplate.
Clanak 18.
Isplatilac iz clanka 16. ovog zakona duzan je da poreskom
obvezniku prilikom svake isplate izda primjerak obracuna bruto place,
olaksice i iznos obustavljenih doprinosa i poreza na placu. Naplata
poreza
Clanak 19.
Isplatilac place koji svoje financijsko poslovanje vodi
kod Zavoda za platni promet Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem
tekstu: Zavod), duzan je obustavljeni porez da uplati prilikom svake
pojedinacne isplate place na propisani uplatni racun kod Zavoda. Zavod
je duzan da obustavi isplatu placa iz stavka 1. ovog clanka, ako nije
obracunat i placen porez. Isplatilac place koji svoje financijsko poslovanje
ne vodi kod Zavoda, duzan je da obustavljeni porez uplati na odgovarajuci
racun kod Zavoda prilikom svake pojedinacne isplate. Obveznik poreza
koji samostalno obavlja djelatnost kao osnovno zanimanje, duzan je na
svoju placu obracunati i uplatiti porez do sedmog u mjesecu za protekli
mjesec. Obveznik poreza koji je zaposlen ili po ugovoru obavlja poslove
na teritoriji Federacije kod nerezidenta Federacije duzan je na svoju
placu obracunati i uplatiti porez u roku od sedam dana od dana isplate
place. Obracun i uplatu poreza za obveznika koji je zaposlen, ili po
ugovoru obavlja poslove na teritoriji Federacije kod nerezidenta Federacije,
moze vrsiti i nerezident Federacije - isplatilac place u roku iz stavka
5. ovog clanka.
Clanak 20.
Obveznik koji ostvaruje placu iz inozemstva kao i obveznik
koji ostvaruje placu kod diplomatskog ili konzularnog predstavnis tva
strane zemlje, odnosno medjunarodne organizacije ili kod predstavnika
ili sluzbenika takvog predstavnistva, odnosno organizacije koji uzivaju
diplomatski imunitet, duzni su da u roku od sedam dana od dana kada
su primili placu sami obracunaju i uplate porez iz clanka 10. ovog zakona,
ako taj porez ne obracuna i ne uplati isplatilac place.
Clanak 21.
Na porez koji poreski obveznik odnosno isplatilac place
nije uplatio u propisanom roku placa se kamata po stopi od 0,2% dnevno
za svaki dan zakasnjenja.
VIII - RASPODJELA POREZA
Clanak 22.
Raspodjela prihoda od poreza na placu vrsi se na nacin
propisan Zakonom o pripadnosti javnih prihoda u Federaciji i financiranju
Federacije Bosne i Hercegovine ("Sluzbene novine Federacije BiH", broj
26/96). Uplaceni porez Zavod prenosi na racune korisnika ovih prihoda
u skladu sa propisom iz stavka 1. ovog clanka.
IX - KAZNENE ODREDBE
Clanak 23.
Novcanom kaznom od dvostrukog do osmorostrukog iznosa
poreske obveze, za prekrsaj koji predstavlja tezu povredu federalnog
propisa, kaznit ce se pravna osoba ako ne obracuna, pogresno obracuna
ili ne uplati porez na nacin i u rokovima propisanim ovim zakonom. Za
prekrsaj iz stavka 1. ovog clanka kaznit ce se i odgovorna osoba u pravnoj
osobi novcanom kaznom od 200 do 2.000 DEM.
Clanak 24.
Novcanom kaznom od 500 do 10.000 DEM kaznit ce se za prekrsaj
poreski obveznik gradjanin ili gradjanska pravna osoba ako ne obracuna,
pogresno obracuna ili ne uplati porez na nacin i u rokovima propisanim
ovim zakonom. Za prekrsaj iz stavka 1. ovog clanka kaznit ce se i odgovorna
osoba u gradjanskoj pravnoj osobi novcanom kaznom od 200 do 2.000 DEM.
Clanak 25.
Novcanom kaznom od 200 do 1.000 DEM kaznit ce se za prekrsaj
obveznik poreza - gradjanin, ako ne obracuna, pogresno obracuna ili
ne uplati porez na nacin i u rokovima propisanim ovim zakonom.
Clanak 26.
Novcana kazna iz cl. 23, 24. i 25. ovog zakona placa se
u DEM ili u protuvrijednosti valute Bosne i Hercegovine po srednjem
tecaju koji utvrdjuje i objavljuje Centralna banka Bosne i Hercegovine
na dan placanja. Do uspostave Centralne banke Bosne i Hercegovine utvrdjivanje
valute iz stavka 1. ovog clanka obavlja Narodna banka Bosne i Hercegovine.
X - PRIJELAZNE I ZAVRSNE ODREDBE
Clanak 27.
Federalni ministar financija donijet ce provedbene propise
o primjeni ovog zakona u roku od pet dana od dana stupanja na snagu
ovog zakona.
Clanak 28.
Danom stupanja na snagu ovog zakona na teritoriji Federacije
prestaje primjena propisa kojima je do dana stupanja na snagu ovog zakona
bilo uredjeno oporezivanje placa na teritoriji Federacije.
Clanak 29.
Ovaj zakon stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja
u "Sluzbenim novinama Federacije BiH".
Predsjedatelj
Doma naroda
Parlamenta Federacije BiH
Mariofil Ljubic, v. r.
Zamjenik predsjednika
Zastupnickog doma
Parlamenta Federacije BiH
Stjepan Mikic, v. r.