Zakoni 2002
ZAKON
O POREZU NA PROMET PROIZVODA I USLUGA
(prečišćeni tekst)
I – TEMELJNE ODREDBE
Članak 1.
Ovim zakonom uređuje se porez na promet proizvoda i usluga na teritoriji Federacije
Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Federacija).
Članak 2.
Porez na promet proizvoda i usluga je prihod Federacije, kantona, distrikta
Sarajevo i općina, a raspodjela prihoda uređuje se posebnim propisom.
Članak 3.
Tarifom poreza na promet određuju se proizvodi i usluge na koje se obračunavaju
i plaćaju porezi i utvrđuju poreske stope. Tarifa poreza na promet je sastavni
dio ovog zakona.
Članak 4.
Pravne osobe u smislu ovog zakona smatraju se poduzeća i druge pravne osobe
koje taj status imaju sukladno zakonu.
Sa pravnim osobama iz stavka 1. ovog članka izjednačene su fizičke osobe koje
obavljaju djelatnost sukladno zakonu, kao i građansko pravne osobe.
II – POREZ NA PROMET PROIZVODA
1. Predmet oporezivanja
Članak 5.
Porez na promet proizvoda plaća se na promet proizvoda koji služe krajnjoj
potrošnji.
Članak 6.
Prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji smatra se svaka prodaja proizvoda,
ako ovim zakonom nije drukčije propisano.
Prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji, u smislu ovog zakona smatra
se i:
1. promet proizvoda koji je plaćen gotovinom, čekom s tekućeg računa i kreditnom
karticom građana;
2. uvoz, uključujući i privremeni uvoz;
3. uzimanje vlastitih proizvoda, koje je proizvela ili nabavila pravna osoba
za vlastitu krajnju potrošnju;
4. davanje proizvoda bez naknade (ustupanje, zamjena i dr .) koje izvrši pravna
osoba;
5. manjak proizvoda kod pravne osobe, osim manjka proizvoda koji je nastao djelovanjem
više sile ili je posljedica kažnjivog djela;
6. rashod (rastur, kalo, kvar i lom) koji je veći od rashoda dozvoljenog općim
aktom pravne osobe, odnosno ovlaštenog strukovnog udruženja u Federaciji;
7. korištenje proizvoda koje građanin ili pravna osoba izradi za vlastitu uporabu,
a koji podliježu obvezi godišnje registracije;
8. davanje bez naknade (ustupanje, zamjena i dr .) motornog vozila ili plovnog
objekta, koje obavi građanin, ako se na to davanje ne plaća druga vrsta poreza.
Prometom proizvoda iz ove točke ne smatraju se pokloni iz prvog nasljednog reda.
Članak 7.
Ne smatra se prometom proizvoda koji služi krajnoj potrošnji:
1. prodaja proizvoda, pravnoj osobi koja se bavi trgovinom, a koja je te proizvode
nabavila radi daljne prodaje;
2. prodaja proizvoda, pravnoj osobi koja se bavi ugostiteljskom djelatnošću,
drugoj pravnoj osobi koja je registrirana za obavljanje ugostiteljske djelatnosti,
a koja te proizvode nabavlja radi prerade, odnosno daljnje prodaje;
3. prodaja rabljenih stvari neposredno između građana i putem komisione prodaje,
osim prodaje ili davanja bez naknade rabljenih putničkih automobila, ostalih
motornih vozila i plovnih objekata, kao i prodaja poljoprivrednih proizvoda
koja se obavlja među građanima na pijacama i sajmovima;
4. uvoz proizvoda, radi daljnje prodaje;
5. prodaja proizvoda pravnoj osobi koja se bavi remontom, popravkom i servisiranjem
proizvoda radi ugradnje u proizvode koji se popravljaju i servisiraju.
Članak 8.
Proizvode iz članka 7. stavak 1. toč. 1., 2. i 5. ovog zakona kupcima iz tog
članka može prodati pravna osoba koja se bavi proizvodnjom, pravna osoba koja
se bavi trgovinom koja je registrirana za obavljanje prometa na veliko, te poduzeće
koje je registrirano za uvoz pod slijedećim uvjetima:
1. da se proizvodi prodaju sa skladišta ili drugih prodajnih mjesta, koja se
za te proizvode zadužuju po prodajnoj cijeni, a u koju nije uključen (ukalkuliran)
porez na promet proizvoda ili tranzitno (promet na veliko).
Izuzetno, od odredbe ove točke prodaja proizvoda može se vršiti i iz prodavnica
koje se sa proizvodima zadužuju po prodajnim cijenama sa uključenim porezom
na promet uz uvjet da porezni obveznik vodi evidenciju o proizvodima koji su
prodati sa porezom na promet odnosno bez poreza na promet.
2. da se proizvodi prodaju na temelju pismene narudžbenice kupca za svaku pojedinačnu
nabavku uz obvezno izdavanje fakture i uz bezgotovinsko plaćanje (virmanom sa
žiro-računa kupca na žiro-račun prodavca, kompenzacijom, cesijom i sl.);
3. da je kupac, prije preuzimanja proizvoda, odnosno prije ispostavljanja fakture,
dao prodavcu pismenu izjavu, odnosno specifikaciju materijala koja mora biti
numerirana, datirana i potpisana od ovlašćene osobe, da će kupljene proizvode
koristiti isključivo za svrhe iz članka 7. stavak 1. toč. 1., 2, i 5. ovog zakona;
4. da je u fakturi o prodaji proizvoda prodavac unio napomenu da su proizvodi
prodati bez obračunavanja poreza na promet proizvoda, te na temelju pismene
izjave odnosno specifikacije materijala;
5. da prodavac primljenu izjavu kupca, odnosno specifikaciju materijala priključi
kopiji fakture o prodatim proizvodima.
Pored osoba iz stavka 1. ovog članka, pravne osobe i građani mogu prodavati,
pod uvjetom da se plaćanje obavlja sa žiro-računa kupca na žiro-račun prodavca:
1. vlastite i druge proizvode pravnim osobama koje te proizvode nabavljaju radi
daljnje prodaje, prerade ili kao opremu;
2. poljoprivredne proizvode pravnoj osobi ili radnji koje se bave proizvodnjom,
ugostiteljstvom odnosno trgovinom, koje te proizvode nabavljaju radi daljnje
prodaje, reprodukcije ili prerade;
3. industrijske i druge otpatke (krpe i druge tekstilne otpatke, staro željezo,
staklo, otpadni ili rabljeni papir, karton, ljepenku i dr.) pravnoj osobi ili
radnji koje se bave proizvodnjom ili trgovinom.
Federalni ministar financija – Federalni ministar finansija (u daljem tekstu:
ministar) propisat će u kojim slučajevima se plaćanje neće obaviti preko žiro-računa.
Članak 9.
Pravne osobe mogu nabavljati opremu za obavljanje registrirane djelatnosti,
pod uvjetima iz članka 8. ovog zakona, bez plaćanje poreza na promet.
Pravne osobe koje obavljaju registriranu proizvođačku djelatnost, mogu nabavljati
pod uvjetima iz članka 8. ovog zakona reprodukcijski materijal bez plaćanja
poreza na promet.
Osobe iz stavka 2. ovog članka mogu pod uvjetima iz članka 8. ovog zakona nabavljati
reprodukcijski materijal direktno iz uvoza, na način predviđen posebnim propisima.
Pravne osobe iz oblasti zdravstva mogu nabavljati proizvode i potrošni materijal
bez plaćanja poreza na promet za potrošnju u liječenju i njezi bolesnika.
Muzeji, biblioteke, arhivi, zavodi za zaštitu spomenika kulture, arheološke
i restauratorske institucije mogu za svoju djelatnost nabavljati reprodukcijski
materijal bez plaćanja poreza na promet.
Članak 10.
Opremom u smislu članka 9. stavak 1. ovog zakona smatraju se osnovna sredstva
za obavljanje djelatnosti, te njihovi rezervni dijelovi, stvari sitnog inventara
određene prema propisima o amortizaciji, uređaji i dijelovi uređaja za zaštitu
okolice, sredstva za zaštitu na radu i ličnu zaštitu, osim putničkih automobila,
motorkotača iznad 50m3 i njihovih rezervnih dijelova i namještaja za opremanje
administrativnih prostorija.
Putničkim automobilima u smislu stavka 1. ovog članka smatraju se terenski
automobili, te automobili za prijevoz putnika s najviše devet sjedišta uključujući
sjedište za vozača.
Izuzetno, opremom u smislu ovog članka smatra se novi putnički automobil kojeg
za obavljanje auto taksi prijevoza nabavljaju fizičke i pravne osobe, najviše
jedanput u toku tri godine, pod uvjetima iz članka 8. ovog zakona.
Novim putničkim automobilom, u smislu stavka 3. ovog članka, smatra se putnički
automobil koji uopće nije bio registriran ni korišten.
Fizičke i pravne osobe mogu u periodu od tri godine nabaviti samo jedan putnički
automobil. Ako fizička i pravna osoba iz ovog stavka prestane obavljati djelatnost
auto taksi prijevoza, putnički automobil proda ili upotrijebi u druge svrhe
prije isteka roka od tri godine, naplatit će se propisana stopa poreza.
Članak 11.
Reprodukcijski materijal bez plaćanja poreza na promet mogu nabavljati pravne
osobe koje obavljaju proizvođačku djelatnost.
Proizvođačkom djelatnošću iz stavka 1. ovog članka smatra se djelatnost koju
obavljaju industrijska, rudarska, poljoprivredna, šumarska, vodoprivredna, ribarska,
saobraćajna, proizvodno-zanatske pravne osobe, proizvođačke zadruge, osim građevinsko-zanatskih
zadruga, proizvodne jedinice u sastavu neproizvodnih pravnih osoba, koje su
registrirane za obavljanje jedne ili više proizvodnih djelatnosti, te naučnoistraživački
ili istraživačko-razvojni instituti i zavodi, laboratoriji, eksperimentalne
radionice i pogoni za unapređenje proizvodnje.
Članak 12.
Reprodukcijskim materijalom iz članka 11. ovog zakona smatra se:
1. materijal, sirovine, poluproizvodi, dijelovi i pomoćni materijal koji se
preradom, doradom, ugradnjom, nanošenjem ili na drugi način troši u procesu
proizvodnje i ulazi u supstancu finalnog proizvoda;
2. materijali koji se troše u procesu proizvodnje pri izradi proizvoda, a ne
ulaze u supstancu finalnog proizvoda, kao na primjer: materijali za otapanje,
nagrizanje, odmašćivanje i sl., ljevaonički pijesak i drugi sličan materijal;
3. pogonski i ogrijevni materijal u procesu proizvodnje;
4. ekološki prihvatljiva ambalaža i drugi razgradivi materijal za pakovanje,
te materijal koji služi za sitne popravke, održavanje i čišćenje opreme i proizvodnih
prostorija ili se kao pomoćni, odnosno potrošni materijal troši u procesu proizvodnje;
5. ambalaža za pakovanje lijekova koja je u neposrednom kontaktu sa lijekom,
odnosno čini njegov sastavni dio.
Reprodukcijskim materijalom, u smislu stavka 1. ovog članka, ne smatra se kancelarijski
materijal i pribor i tekuća goriva i maziva osim:
1. naftnih derivata, ako ih poduzeće kemijske industrije ili drugo poduzeće
koje proizvodi naftne derivate ili mineralna maziva upotrebljava kao osnovni
materijal za daljnju preradu odnosno proizvodnju drugih naftnih derivata;
2. brajštoka i baznog ulja, ako ih proizvođačko poduzeće nabavlja kao reprodukcijski
materijal za proizvodnju mazivnih ulja, te za proizvodnju kabla, transformatora
i amortizera i ako ih poduzeće registrirano za proizvodnju, prijenos i distribuciju
električne energije nabavlja za povremeno nadopunjavanje ili zamjenu u transformatorima;
3. avionskog benzina i mlaznog goriva ako se nabavljaju za pogon aviona u vlasništvu
pravnih osoba, te primarnog benzina ako ga elektrane na plin nabavljaju za proizvodnju
električne energije;
4. mazuta što ga rafinerije u procesu proizvodnje naftnih derivata upotrebljavaju
kao sirovinu i pogonsko gorivo za svoje potrebe;
5. dizel goriva D-2 za potrebe rudnika i termoelektrane;
6. tečnog naftnog plina (propan-butan) ukoliko se koristi kao pogonski materijal
odnosno energija.
Vlada Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Vlada) utvrđuje količine
dizel-goriva D-2 iz stavka 2. točka 5. ovog članka na prijedlog nadležnog ministarstva
istekom godine za slijedeću godinu.
2. Porezni obveznik
Članak 13.
Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba i građani koji
su prodali proizvode krajnjem potrošaču.
Izuzetno, od odredbe iz stavka 1. ovog članka, porezni obveznik poreza na promet
određenog proizvoda može biti pravna osoba i građanin koja je kupila proizvod,
u slučajevima utvrđenim ovim zakonom.
Članak 14.
Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba i građanin koja
je uvezla proizvod za vlastitu potrošnju ili uporabu, držatelj konsignacijskog
skladišta i posredničke (komisione) pravne osobe.
Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je građanin i pravna osoba koja
je i na drugi način izvršila promet proizvoda (ugradnja dijelova putem remonta
i servisa), uzela vlastite proizvode za vlastitu uporabu, dala proizvode bez
naknade i pravna osoba kod koje je utvrđen manjak i rashod proizvoda iznad rashoda
dozvoljenog općim aktom poreznog obveznika ili aktom strukovnog udruženja Federacije.
Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba i građanin koja
proizvode, nabavljene uz porezno oslobađanje, uporabi u svrhe za koje nije predviđeno
porezno oslobađanje.
Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba koja neposredno
od građanina kupi proizvode.
Porezni obveznik poreza na promet proizvoda je pravna osoba odnosno građanin
– kupac motornog vozila koje podliježe obvezi godišnje registracije. U prometu
rabljenih motornih vozila ili plovnih objekata neposredno između građana, porezni
obveznik je prodavatelj tih vozila odnosno plovnih objekata, a ako se ta kupoprodaja
obavi putem posrednika, porezni obveznik je kupac.
3. Porezna osnovica
Članak 15.
Porezna osnovica poreza na promet proizvoda je prodajna cijena proizvoda koja
u sebi ne sadrži porez na promet proizvoda. Prodajnom cijenom proizvoda koja
služi kao porezna osnovica na koju se obračunava porez na promet proizvoda,
smatra se ukupna bruto naknada koja se plaća prodavatelju za kupljene proizvode,
a u koju se uračunavaju i svi ostali troškovi koje je prodavatelj imao i zaračunao
kupcu.
U poreznu osnovicu poreza na promet proizvoda ne uračunavaju se troškovi prijevoza
koji nisu sadržani u prodajnoj cijeni proizvoda, već su nastali po nalogu i
za račun kupca za prijevoz kupljenih proizvoda, a koje prodavatelj posebno fakturira
kupcu uz izdavanje posebne fakture, a odnose se na troškove prijevoza od sjedišta
trgovine do sjedišta – prebivališta kupca.
Popust na cijenu proizvoda koji prodavatelj daje kupcu u vidu rabata, može
se odbiti od porezne osnovice samo ako je pismeno ugovoren i ako je kupcu neposredno
odobren u fakturi.
U poreznu osnovicu za obračun poreza na promet proizvoda obračunava se iznos
posebnog poreza koji se plaća sukladno propisima o posebnom oporezivanju pojedinih
proizvoda.
Članak 16.
Porezna osnovica poreza na promet pri uvozu proizvoda za vlastitu krajnju potrošnju
je vrijednost tog proizvoda utvrđena po carinskim propisima, uključujući carinu
i druga uvozna davanja koja se plaćaju pri uvozu.
Porezna osnovica poreza na promet za vlastiti proizvod koji se rabi za vlastitu
potrošnju je prodajna cijena po kojoj se taj proizvod prodaje drugom krajnjem
potrošaču.
Porezna osnovica poreza na promet za proizvod koji se daje bez naknade je prodajna
cijena koja bi se postigla prodajom tog proizvoda krajnjem potrošaču.
Porezna osnovica poreza na promet proizvoda na utvrđeni manjak, osim manjka
koji je nastao djelovanjem više sile ili kažnjive radnje kao i na rashod proizvoda
(kalo, rasip, lom i kvar) koji je veći od rashoda dozvoljenog općim aktom poreznog
obveznika, odnosno aktom strukovnog udruženja u Federaciji, je vrijednost utvrđenog
manjka odnosno rashoda.
Porezna osnovica poreza na promet za proizvod koji podliježe obvezi godišnje
registracije, a koji građanin ili pravna osoba sama izrađuje, je prometna vrijednost
tog proizvoda u momentu nastanka porezne obveze. Prometnu vrijednost utvrđuje
Federalno ministarstvo financija – Federalno ministarstvo finansija – Porezna
uprava (u daljem tekstu: Porezna uprava) u mjestu sjedišta, odnosno prebivališta
poreznog obveznika.
Poreznu osnovicu poreza na promet motornih vozila i plovnih objekata u prometu
neposredno između građana utvrđuje Porezna uprava prema prebivalištu prodavatelja,
a putem posrednika prema prebivalištu kupca.
U prometu rabljenih motornih vozila kada je kupac pravna osoba, osim u slučajevima
iz članka 7. stavak 1. točka 1. ovog zakona, poreznu osnovicu utvrđuje Porezna
uprava prema sjedištu kupca.
Osnovicu poreza na promet rabljenih motornih vozila koja prodaju pravne osobe,
utvrđuje Porezna uprava prema sjedištu, odnosno prebivalištu kupca.
4. Porezne stope
Članak 17.
Porezne stope poreza na promet proizvoda su proporcionalne i jedinstvene za
sve proizvode u Federaciji, a određuju se u procentu na poreznu osnovicu.
5. Porezna oslobađanja
Članak 18.
Porez na promet proizvoda ne plaća se na promet:
1. prehrambenih proizvoda
- sve vrste kruha;
- sve vrste mlijeka (kravlje, ovčje, kozje) koje se stavlja u promet pod istim
nazivom u tekućem stanju, svježe, pasterizirano, homogenizirano i kondenzirano,
maslaca i ostalih mliječnih proizvoda, mlijeka za bebe, uključujući dječju hranu
za dojenčad izrađenu od mlijeka, te mlijeka u prahu,
- sve vrste jestivog ulja (od suncokreta, soje, masline, kukuruznih klica i
drugih ulja koja služe za ljudsku prehranu i margarina, osim drugih prerađevina
od ulja),
- jestive masti - životinjske i biljne, koje služe za ljudsku prehranu, kao
što su: topljena i prešana mast, topljeni loj i maslo i biljno maslo;
2. proizvoda koji se izvoze;
3. lijekova i pomoćnih ljekovitih sredstava koji se stavljaju u promet sukladno
propisima o njihovom stavljanju u promet;
4. stočne hrane bez koncentrata;
5. proizvoda koji se uvoze, a za koje je propisano oslobađanje od plaćanja carine,
proizvoda koji se prodaju u slobodnim carinskim prodavaonicama, kao i kada je
to predviđeno međunarodnim ugovorom koji je zaključila Bosna i Hercegovina ili
Federacija;
6. proizvoda koje pod uvjetima reciprociteta nabavljaju strana diplomatska i
konzularna predstavništva i strano diplomatsko i konzularno osoblje na temelju
potvrde Ministarstva vanjskih poslova;
7. proizvoda što ih humanitarne organizacije registrirane kod nadležnog organa
dobiju bez naknade ili ih nabavljaju pod uvjetima iz članka 8. ovog zakona,
a rabe ih za namjene za koje su utemeljene, osim putničkih automobila, nafte
i naftnih derivata, duhana i duhanskih prerađevina, alkohola i alkoholnih pića,
piva, kave i prerađevina od kave, s tim da ih dalje ne prodaju, izuzev značaka,
markica i drugih grafičkih proizvoda s otisnutim vlastitim znakom, a sadržajem
vezanim za djelatnost;
8. sredstava naoružanja za armijske snage Federacije, policiju i službu sigurnosti;
9. vode (H2 O);
10. knjiga, brošura, časopisa i publikacija stručnog, znanstvenog, umjetničkog,
kulturnog i obrazovnog karaktera, te udžbenika za predškolsko, osnovno, srednje,
više i visoko obrazovanje, službenih glasila, dnevnih i tjednih novina.
Mišljenja o tome da se radi o proizvodima iz ove točke daje nadležno federalno
ministarstvo.
11. bebi – opreme, osim igračaka;
12. ortopedskih sprava i pomagala, te aparata za poboljšanje sluha i vida;
13. osobnih automobila za invalidne osobe koje se jednom u razmaku od pet godina
uvoze ili nabavljaju u Federaciji za namjene, na način i pod uvjetima propisanim
carinskim propisima. Ako invalidna osoba osobni automobil otuđi ili da na uporabu
drugoj osobi prije isteka roka od pet godina od dana nabave, naplatit će se
porez na promet proizvoda kao da je porezna obveza nastala u času nabave i kamata
iz članka 31. ovog zakona, od dana nabave do dana plaćanja poreza;
14. proizvoda što ih kao spomeničke, muzejske i arhivske vrijednosti otkupljuju
muzeji i arhivi;
15. opreme za poljoprivrednu proizvodnju;
16. pčelarskih proizvoda, opreme za pčelarstvo i sredstava za zaštitu zdravlja
pčela.
Članak 19.
Porez na promet proizvoda ne plaća se na proizvode ili dijelove proizvoda koji
se u garantnom roku zamjenjuju kupcu bez naknade.
Na novi proizvod iste vrste koji se zamjenjuje za proizvod koji je vraćen u
garantnom roku, ne plaća se porez na promet proizvoda. Ako je prodajna cijena
novog proizvoda veća od prodajne cijene vraćenog proizvoda, odnosno veća od
vrijednosti koja se kupcu priznaje za vraćeni proizvod, plaća se porez na promet
proizvoda za razliku u cijeni, ako tu razliku plaća kupac.
Ako porezni obveznik – pravna osoba otkupi od građana rabljeno motorno vozilo
po isteku dvije godine od dana kad ga je prodavatelj nabavio ili ako otkupi
od pravne osobe ili građana rabljeno motorno vozilo bez obzira na to kada ga
je prodavatelj nabavio, a na koje je u ranijem prometu plaćen porez na promet
proizvoda, odnosno koje je bilo oslobođeno od plaćanja poreza na promet pa to
vozilo popravi, obnovi ili na drugi način osposobi za redovnu uporabu i to pod
uvjetom da vrijednost takvih usluga i materijala uporabljenog za te usluge iznosi
najmanje 10% od vrijednosti otkupljenog rabljenog motornog vozila, te ga proda
krajnjem potrošaču, poreznu osnovicu čini pozitivna razlika između prodajne
i nabavne cijene.
Ako porezni obveznik iz stavka 3. ovog članka, koji prodaje nova motorna vozila,
preuzme od kupca koji nije pravna osoba rabljeno motorno vozilo iste vrste,
po isteku dvije godine od dana kada ga je kupac nabavio ili ako preuzme od kupca
– pravne osobe rabljeno motorno vozilo bez obzira na to kada ga je on nabavio,
te u zamjenu za to motorno vozilo da kupcu novo vozilo iste vrste, poreznu osnovicu
čini razlika između prodajne cijene novog vozila i vrijednosti koja se priznaje
kupcu za preuzeto rabljeno vozilo što se zamjenjuje. Ako je prilikom zamjene
rabljenog motornog vozila, u smislu ovog stavka, pozitivna razlika manja od
30% porez se obračunava primjenom porezne stope koja važi za novo vozilo, na
osnovicu koju čini 30% od vrijednosti novog vozila.
III – POREZ NA PROMET USLUGA
1. Predmet oporezivanja
Članak 20.
Porez na promet usluga plaća se na promet usluga koje se obavljaju uz naknadu.
Članak 21.
Porez na promet usluga ne plaća se na:
1. kreditne usluge (kamate), usluge deponirane štednje, usluge osiguranja života,
osiguranja za ozljede na radu i oboljenja od profesionalne bolesti u smislu
posebnog zakona;
2. zdravstvene i veterinarske usluge, te usluge socijalne zaštite;
3. usluge što ih obavljaju humanitarne organizacije u okviru registrirane djelatnosti;
4. usluge vjerskih institucija;
5. usluge koje obavljaju organi uprave u okviru utvrđenih nadležnosti i agencije
Federacije od kojih Vlada zatraži da pružaju usluge Vladi, građanima, pravnim
i fizičkim osobama;
6. obrazovne i kulturne usluge (usluge predškolskog, osnovnog, srednjeg, višeg
i visokog obrazovanje), usluge muzeja, galerija i knjižnica, kazališne i kino
predstave, koncertne priredbe klasične glazbe, športske i koncertne priredbe
kod kojih se ukupno ostvareni prihod daje u humanitarne svrhe;
7. izvozne usluge kojim se smatraju usluge koje obave domaće pravne i fizičke
osobe sa sjedištem u Federaciji stranim pravnim i fizičkim osobama sa sjedištem
u inozemstvu, a naplaćene su sukladno propisima kojim je uređeno vanjskotrgovinsko
i devizno poslovanje, na usluge oplemenjivanja (lohn) i usluge što ih obave
suorganizatori lohn posla ( izvoznika) neovisno od načina naplate usluge;
8. usluge prijevoza u međunarodnom prometu;
9. usluge što ih pravne i fizičke osobe obavljaju diplomatskim i konzularnim
predstavništvima, stranom diplomatskom i konzularnom osoblju pod uvjetima reciprociteta;
10. usluge ekshumacije koje se vrše na zahtjev nadležnih organa;
11. usluge meljave pšenice za potrebe robnih pričuva.
2. Porezni obveznik
Članak 22.
Porezni obveznik poreza na promet je pravna osoba i građanin koji obavi uslugu
za koju je propisano plaćanje poreza po ovom zakonu.
Izuzetno, od odredbe stavka 1. ovog članka, porezni obveznik poreza na promet
usluga je pravna osoba ako:
- uslugu obavi građanin pravnoj osobi,
- uslugu obavi strana pravna ili fizička osoba pravnoj osobi.
3. Porezna osnovica
Članak 23.
Porezna osnovica poreza na promet usluga je iznos naknade za obavljenu uslugu,
plaćen u novcu, robom ili protuuslugom.
Porez na promet usluga nije sadržan u poreznoj osnovici nego tereti korisnika
usluge.
Porezna osnovica poreza na promet usluga je:
- kod obavljanja vanjskotrgovinskih usluga primljena provizija ili druga naknada
ostvarena u vidu redovnog ili izvanvanrednog prihoda;
- kod usluga zastupanja pravnih i fizičkih osoba provizija i druga naknada
ostvarena u vidu redovnih ili izvanrednih prihoda;
- kod obavljanja agencijskih, posredničkih ili komisionih poslova ostvarena
provizija i druga naknada u vidu redovnih i izvanrednih prihoda;
- kod obavljanja bankarskih i berzanskih usluga ostvareni prihod po osnovu provizije
i druge naknade za obavljene poslove;
- kod usluga osiguranja, odnosno reosiguranja, ostvarena premija osiguranja;
- kod igara na sreću vrijednost primljenih uplata za sudjelovanje u igrama na
sreću za igre za koje se utvrđuje fond dobitaka, a za ostale igre na sreću vrijednost
primljenih uplata za učešće u igrama na sreću po odbitku igračima;
- kod usluga obavljanja platnog prometa, provizija koju ostvari pravna ili fizička
osoba obavljanjem platnog prometa;
- kod građevinskih usluga vrijednost usluge koja u sebi ne sadrži vrijednost
ugrađenog građevinskog materijala i porez na promet proizvoda koji je plaćen
na taj građevinski materijal.
Prilikom popravke proizvoda, porezna osnovica poreza na promet usluga može
se umanjiti za vrijednost rezervnih dijelova na koje je pri nabavi plaćen porez
na promet proizvoda što ih je izvršitelj usluge ugradio prilikom popravke proizvoda,
a koji su u fakturi za obavljene usluge posebno iskazani i za koje je priložena
odgovarajuća dokumentacija.
4. Porezna stopa
Članak 24.
Stope poreza na promet usluga su proporcionalne i jedinstvene za sve usluge
u Federaciji, a određuju se u procentu na poreznu osnovicu.
IV – NASTANAK OBVEZE OBRAČUNAVANJA I PLAĆANJA POREZA
NA PROMET PROIZVODA I POREZA NA PROMET USLUGA
1. Obračunavanje poreza na promet proizvoda i
poreza na promet usluga
Članak 25.
Obveznik poreza koji proda proizvode krajnjem potrošaču ili na drugi način
obavi promet proizvoda, odnosno koji je obavio uslugu uz naknadu, dužan je obračunati
porez na promet proizvoda, odnosno porez na promet usluga.
Obveza obračunavanja poreza na promet proizvoda i poreza na promet usluga nastaje
u času kada je obavljen promet proizvoda, odnosno kada je obavljena usluga za
koje je propisano plaćanje poreza na promet.
Smatra se da je promet proizvoda obavljen, odnosno da je usluga izvršena:
1) u času izdavanja računa o prodaji proizvoda, odnosno obavljene usluge;
2) u času isporuke proizvoda, ako je isporuka obavljena prije izdavanja računa
(prodaja za gotovo), odnosno u času obavljanja usluge ako je usluga obavljena
bez izdavanja računa;
3) u času uzimanja vlastitih proizvoda za vlastitu krajnju potrošnju ili uporabu;
4) u času nastanka obveze plaćanja carine i uvoznih davanja;
5) u času prelaska preko carinske crte, ako se radi o privremenom uvozu motornih
vozila;
6) u času isporuke proizvoda koji su dani bez naknade;
7) u času utvrđivanja manjka i rashoda proizvoda (kalo, lom, kvar) koji premašuje
manjak i rashod dozvoljen općim aktom poreznog obveznika ili aktom strukovnog
udruženja Federacije.
Porez na promet obračunava se u knjigovodstvenim i drugim dokumentima (kalkulacijama,
fakturama i sl.) poreznog obveznika primjenom propisane porezne stope na poreznu
osnovicu.
Porez na promet proizvoda pri uvozu proizvoda za vlastitu krajnju potrošnju,
osim za motorna vozila koja podliježu obvezi godišnje registracije, a koje uvoze
pravne osobe i građani, obračunava carinarnica zajedno sa obračunom carine i
drugih uvoznih dažbina.
Porez na promet motornih vozila koja uvoze ili nabavljaju u zemlji pravne osobe
i građani, obračunava Porezna uprava u mjestu prebivališta građanina, odnosno
sjedišta pravne osobe – kupca.
Porez na promet proizvoda koji podliježu obvezi godišnje registracije a koje
pravna osoba, odnosno građani sami izrađuju, obračunava Porezna uprava u mjestu
sjedišta pravne osobe odnosno prebivališta građanina.
Porez na promet rabljenih motornih vozila ili plovnih objekata, a koji se obavlja
neposredno između građana, obračunava Porezna uprava u mjestu prebivališta prodavatelja.
Ako se ti proizvodi prodaju putem posrednika, porez na promet obračunava i naplaćuje
Porezna uprava u mjestu prebivališta kupca.
2. Plaćanje poreza na promet proizvoda i
poreza na promet usluga
Članak 26.
Obračunati porez na promet proizvoda, odnosno porez na promet usluga, obveznik
poreza dužan je uplatiti u rokovima propisanim ovim zakonom na račune utvrđene
aktom ministra.
Članak 27.
Porez na promet proizvoda i porez na promet usluga porezni obveznik plaća u
roku od pet dana po isteku tjedna, a porezni obveznik fizička osoba iz članka
4. stavak 2. ovog zakona u roku od 15 dana po isteku mjeseca.
Porezni obveznik iz stavka 1. ovog članka plaća porez na promet proizvoda i
usluga na vrijednost prodanih proizvoda i obavljenih usluga naplaćenih u tijeku
tjedna. U naplaćenu realizaciju u smislu ovog stavka uračunava se i vrijednost
prodanih, a nenaplaćenih proizvoda i usluga ako je od dana izdavanja računa,
odnosno od dana isporuke robe, ako je isporuka robe obavljena prije izdavanja
računa, proteklo više od 30 dana. Prilikom prodaje ili uvoza motornih vozila
i plovnih objekata koji podliježu obvezi godišnje registracije kao i za proizvode
koje pravne osobe ili građani sami izrađuju, a koji podliježu obvezi godišnje
registracije, porez na promet plaća se u roku od 15 dana od dana izdavanja računa,
odnosno od dana nastanka obveze plaćanja carine i carinskih davanja sukladno
carinskim propisima, kao i u roku od 15 dana od dana izrade proizvoda. Bez dokaza
o plaćenom porezu na promet odnosno bez dokaza o oslobađanju od plaćanja poreza,
osim kod privremenog uvoza, ne može se obaviti registracija motornog vozila,
plovnog objekta ili drugog proizvoda koji podliježe obvezi registracije.
Izuzetno, od st. 1. i 2. ovog članka , pravne i fizičke osobe koje su izvezle
proizvode, a nisu ih naplatile u roku od 120 dana od dana kada su proizvodi
izvezeni, odnosno u istom roku nisu osigurali dokaze o izvozu u smislu članka
18. stavak 1. točka 2. ovog zakona, dužna su prvog dana nakon proteka 120 dana
obračunati i uplatiti propisani porez na promet kao da se radi o prometu proizvoda
sa krajnjim potrošačem u Federaciji.
Izuzetno, od st. 1. i 2. ovog članka u naplaćenu realizaciju kod javnih poduzeća
uračunava se i vrijednost prodanih, a nenaplaćenih proizvoda i usluga, ako je
od dana izdavanja računa, odnosno od dana isporuke proizvoda, ako je isporuka
obavljena prije izdavanja računa, proteklo više od 90 dana.
Ako se izvezeni proizvodi ili usluge naknadno naplate porezni obveznik ima
pravo zatražiti povrat uplaćenog poreza.
Članak 28.
Porezni obveznik – pravna osoba i fizička osoba iz članka 4. stavak 2. ovog
zakona sastavlja izvješće o obračunatom i plaćenom porezu na promet mjesečno
i podnosi ga Poreznoj upravi u roku i to pravna osoba u roku od 15 dana po isteku
mjeseca, a fizička osoba iz članka 4. stavak 2. ovog zakona do kraja mjeseca
za protekli mjesec.
Ako se prilikom prijema izvješća iz stavka 1. ovog članka utvrdi da obračunati
porez nije uplaćen, Porezna uprava donosi rješenje o blokadi žiro-računa poreznog
obveznika za dužni iznos poreza i pokreće postupak prisilne naplate.
Članak 29.
Porezni obveznik – pravna i fizička osoba konačno obračunava porez na promet
za proteklu godinu na temelju podataka o vrijednosti prodanih i naplaćenih proizvoda
i vrijednosti obavljenih i naplaćenih usluga sa stanjem na dan 31. prosinca
godine za koju se obavlja obračun.
Konačan obračun poreza na promet sastavlja se i podnosi do 28. veljače tekuće
godine za proteklu godinu.
Članak 30.
Porezni obveznik – fizička osoba iz članka 4. stavak 2. ovog zakona dužan je
do kraja siječnja naredne godine za prethodnu godinu podnijeti konačan obračun
poreza na promet zajedno sa poreznom prijavom o ukupnom ostvarenom i naplaćenom
prometu.
Konačno utvrđivanje poreza na promet za poreznog obveznika iz stavka 1. ovog
članka obavlja Porezna uprava na temelju podataka iz konačnog obračuna i podataka
sa kojima raspolaže u rokovima za utvrđivanje poreza od obavljanja djelatnosti.
3. Zatezne kamate
Članak 31.
Na iznos poreza na promet proizvoda i usluga koji nije plaćen u zakonom propisanom
roku plaća se kamata u visini utvrđenoj odlukom Vlade Federacije.
Smatra se da porez na promet nije plaćen u propisanom roku i kad nije uplaćen
na propisani uplatni račun.
4. Prisilna naplata poreza na promet proizvoda i
poreza na promet usluga
Članak 32.
Ako porezni obveznik – pravna osoba u propisanom roku i na propisani račun
ne izvrši uplatu poreza na promet, Porezna uprava izdat će ovlaštenoj organizaciji
za obavljanje platnog prometa (u daljem tekstu: OOPP) nalog za prisilnu naplatu
putem prijenosa sredstava sa računa poreznog obveznika na odgovarajući uplatni
račun poreza.
Ako se na način iz stavka 1. ovog članka ne može u potpunosti namiriti porezna
obveza, Porezna uprava donosi rješenje o prisilnoj naplati poreza iz cjelokupne
imovine poreznog obveznika.
Kod poreznog obveznika fizičke osobe iz članka 4. stavak 2. ovog zakona prisilna
naplata će se obaviti sukladno Zakonu o poreznoj upravi Federacije Bosne i Hercegovine.
Troškovi prisilne naplate padaju na teret poreznog obveznika.
5. Mjesto plaćanja poreza na promet proizvoda i
poreza na promet usluga
Članak 33.
Porez na promet proizvoda i usluga plaća se prema mjestu u kome je promet obavljen,
odnosno u kome je usluga obavljena, ako ovim zakonom nije drukčije određeno.
Članak 34.
Porez na promet proizvoda plaća se:
1) prema mjestu sjedišta pravne osobe, odnosno prema sjedištu poslovne jedinice
(prodavaonice, stovarišta, konsignacionog skladišta ili druge poslovne jedinice)
koja je proizvode prodala krajnjem potrošaču;
2) pri prodaji proizvoda preko predstavništava, izložbenih ili sajamskih prostora,
prema sjedištu predstavništva, izložbenog ili sajamskog prostora bez obzira
na to odakle se kupcu isporučuju i fakturiraju proizvodi;
3) pri prodaji proizvoda putem prospekata ili pokretnih prodavaonica prema sjedištu
poreznog obveznika;
4) pri prodaji proizvoda koji obavljaju fizičke osobe iz članka 4. stavak 2.
ovog zakona prema sjedištu radnje koja je obavila promet. Ako se proizvodi,
osim motornih vozila, prodaju na sajmovima izvan područja općine u kojoj se
fizička osoba iz članka 4. stavak 2. ovog zakona zadužuje porezom na dobit,
porez na promet plaća se prema mjestu održavanja sajma, odnosno u mjestu gdje
je promet obavljen;
5) pri prodaji i uvozu motornih vozila koja podliježu obvezi godišnje registracije
prema sjedištu, odnosno prebivalištu kupca;
6) pri prodaji rabljenih motornih vozila, koja se obavlja neposredno između
građana prema prebivalištu prodavatelja;
7) pri prodaji proizvoda koji podliježu obvezi godišnje registracije, a koju
građani i pravne osobe sami izrađuju prema prebivalištu građana, odnosno sjedištu
pravne osobe.
Porez na promet usluga plaća se:
1) za usluge koje obave pravne osobe – prema sjedištu pravne osobe, odnosno
sjedištu poslovne jedinice koja je te usluge obavila;
2) za usluge priređivanja igara na sreću – prema sjedištu pravne osobe, odnosno
sjedištu poslovne jedinice pravne osobe priređivača igara na sreću;
3) za usluge koje obavlja fizička osoba iz članka 4. stavak 2. ovog zakona prema
sjedištu radnje koja je obavila uslugu;
4) za usluge priređivanja igara na sreću koje obavi fizička osoba čija radnja
nema status pravne osobe – prema sjedištu radnje koja obavlja priređivanje igara
na sreću;
5) za usluge zakupa pokretnih stvari – prema sjedištu odnosno prebivalištu zakupodavatelja,
a za usluge zakupa nekretnine prema mjestu u kome se nalazi nekretnina.
V – ISKAZIVANJE I PRIMJENA POREZNIH STOPA, EVIDENTIRANJE
POREZA NA PROMET PROIZVODA I POREZA NA PROMET USLUGA,
TE DOSTAVLJANJE PODATAKA I DOKUMENTACIJE
Članak 35.
Za proizvode za koje su u Tarifi određene različite porezne stope, zavisno
od njihove vrste, kvaliteta, sirovinskog sustava, cijene ili drugih svojstava
proizvođač, prodavatelj, carinarnica odnosno uvoznik dužni su u fakturi o prodaji
proizvoda, odnosno u drugom dokumentu koji prati prodani proizvod ili na etiketi
i dr , označiti namjenu, vrstu, kvalitetu, cijenu ili drugo svojstvo proizvoda,
a u fakturi – poreznu osnovicu, tarifni broj i stopu po kojima se obračunava
i plaća porez na promet tih proizvoda prilikom prodaje krajnjim potrošačima.
Smatra se da je proizvod izrađen od određenog materijala ako je taj materijal
sadržan u proizvodu više od 50% po vrijednosti, u odnosu na ukupnu vrijednost
proizvoda. Ako su u određenom proizvodu zastupljena više od dva različita materijala,
smatra se da je proizvod izrađen od pretežno sadržanog materijala po vrijednosti,
u odnosu na ukupnu vrijednost proizvoda.
Ako se dva ili više proizvoda prodaju u kompletu, garnituri i sl. i ako nije
moguće utvrditi za svaki taj proizvod poreznu osnovicu ili ako su ti proizvodi
povezani u nerazdvojivu cjelinu, na prodajnu cijenu koja čini poreznu osnovicu
kompleta, garniture i sl. primjenjuje se najviša porezna stopa koja važi za
te proizvode kad se posebno stavljaju u promet.
Za proizvode koji su oslobođeni od plaćanja poreza na promet proizvoda, porezni
obveznik iz stavka 1. ovog članka dužan je da se u fakturi o prodaji tih proizvoda
pozove na odredbu kojom je uvedeno porezno oslobađanje. U fakturi o prodaji
proizvoda koji su oslobođeni od plaćanja poreza na promet po članku 18, ovog
zakona prodavatelj obvezno iskazuje stopu 0%.
Odredbe st. 1. i 4. ovog članka odnose se i na pravnu osobu koja se bavi trgovinom,
a koja obavlja promet proizvoda na veliko, kad takve proizvode prodaje pravnim
osobama koje se bave trgovinom, a koje su za te proizvode obveznici poreza na
promet proizvoda, odnosno kad ih kao reprodukcijski materijal prodaju pravnoj
osobi koja se bavi proizvodnjom.
Ako proizvođač, prodavatelj odnosno uvoznik iz stavka 1. odnosno iz stavka
5. ovog članka, ne unese ili netočno unese u fakturu podatke iz st. 1. i 4.
ovog članka, zbog čega u daljnjem prometu porezni obveznik ne obračuna, odnosno
obračuna i uplati manje poreza na promet proizvoda nego što je trebalo, razlika
manje obračunatog i plaćenog poreza naplatit će se od proizvođača, uvoznika
ili trgovca.
Prodavatelj motornih vozila i plovnih objekata, koji podliježu obvezi godišnje
registracije, dužan je bez odlaganja, a najkasnije u roku od pet dana dostaviti
račun Poreznoj upravi u mjestu prebivališta građanina, odnosno sjedišta pravne
osobe.
Ako motorna vozila koja podliježu obvezi godišnje registracije uvoze pravne
osobe odnosno građani, carinarnica je dužna da u roku od pet dana od dana plaćanja
carine o tome pismeno obavijesti Poreznu upravu.
Članak 36.
Porezni obveznik dužan je u svom knjigovodstvu osigurati podatke o poreznim
osnovicama po tarifnim brojevima i istim poreznim stopama na temelju kojih se
utvrđuje i plaća porez. Analitičko evidentiranje poreznih osnovica na koje se
primjenjuju različite porezne stope iz istog tarifnog broja ili drugih tarifnih
brojeva, porezni obveznik može osigurati i vanknjigovodstvenom evidencijom.
Radi omogućavanja kontrole korištenja proizvoda nabavljenih bez plaćanja poreza
na promet proizvoda, kupac – pravna osoba dužna je voditi evidenciju o nabavi
i utrošku tih proizvoda po vrsti, količini i vrijednosti proizvoda, koja se
mora podudarati sa podacima iz računa o kupovini, otpremnice, dostavnice tovarnog
lista ili drugog dokumenta.
Porezni obveznik – pravna osoba koja ugrađuje, odnosno zamjenjuje dijelove
bez naknade u garantnom roku, vodi evidenciju o utrošku tih dijelova.
Članak 37.
Ministar može propisati da su porezni obveznici – fizičke osobe iz članka 4.
stavak 2. ovog zakona dužne voditi određene evidencije radi obračuna poreza
na promet.
Članak 38.
Porezni obveznik – pravna osoba za svaki pojedinačno ostvareni promet proizvoda,
odnosno za svaku pojedinačno obavljenu uslugu, dužan je kupcu proizvoda, odnosno
korisniku usluge, izdati račun o vrsti, količini i cijeni prodanih proizvoda,
odnosno obavljenih usluga, a promet naplaćen u gotovom novcu evidentirati preko
registarske blagajne, te odgovarajući isječak vrpce na kojoj je taj promet evidentiran
izdati kupcu proizvoda, odnosno korisniku usluga. Računi, odnosno isječci vrpce
su porezno – knjigovodstvena dokumentacija poreznog obveznika na temelju kojih
je evidentiran ostvareni promet. Obveza izdavanja računa, odnosno registriranja
prometa preko registarske blagajne, odnosi se na svaku osobu koja kod poreznog
obveznika prodaje proizvode, odnosno obavlja uslugu.
Izuzetno, od stavka 1. ovog članka obveza registriranja prometa putem registarske
blagajne, kao i izdavanja računa ako to kupac izričito ne zahtijeva, ne odnosi
se na prodavaonice koje pretežni dio prometa ostvaruju prodajom štampe, te duhanskih
prerađevina i na promet na tržnicama i drugim slobodnim prostorima.
Porezni obveznik iz stavka 1. ovog članka dužan je za prodane proizvode, odnosno
obavljene usluge kupcu obvezno izdati račun, odnosno odgovarajući isječak registarske
vrpce, bez obzira na to da li je kupac to posebno zahtijevao ili ne. Kupac proizvoda,
odnosno korisnik obavljene usluge, dužan je takav porezni dokument sačuvati
neposredno po izlasku iz radnje ili drugog poslovnog objekta i pokazati ga,
na zahtjev, inspektoru Financijske policije – Finansijske policije i Porezne
uprave tržišnom, odnosno turističkom inspektoru, a o tome je porezni obveznik
dužan na svakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavijest.
Ministar propisuje naputak o primjeni ovog zakona o evidentiranju prometa preko
registar-blagajne obvezne podatke koje mora sadržati isječak registar-vrpca,
rok do kojega ti podaci moraju biti osigurani i rok za korištenje sadašnjih
registar-blagajni, te o obliku, sadržaju i načinu isticanja obavijesti na prodajnim
mjestima o obvezi prodavatelja da izda i kupca da uzme račun odnosno registar-vrpcu.
Članak 39.
Porezni obveznik poreza na promet, koji obavlja promet proizvoda po prodajnim
cijenama sa uračunatim porezom na promet proizvoda, dužan je osigurati podatke
o prodajnim cijenama bez poreza na promet. Ako se taj porez povećava, smanjuje
ili ukida, dužan je da na dan stupanja na snagu propisa kojima se povećava,
smanjuje ili ukida porez na promet proizvoda obavi popis proizvoda na zalihama
i da utvrdi nove prodajne cijene sa povećanim, smanjenim, odnosno ukinutim porezom
na promet proizvoda. Porezni obveznik, dužan je da po jedan primjerak zapisnika
o popisu proizvoda na zalihama i porezu na promet sadržanom na tim zalihama
odmah a najkasnije u roku od tri dana dostavi ovlaštenoj tržnoj inspekciji i
Poreznoj upravi.
VI – ZASTARA
Članak 40.
Pravo na utvrđivanje porezne obveze i naplatu poreza na promet, kamata, kazni
i troškova prisilne naplate, zastarijeva za pet godina po isteku godine u kojoj
je nastala porezna obveza.
Pravo poreznog obveznika na povrat iznosa uplaćenog na ime poreza na promet,
kamata i troškova prisilne naplate i novčanih kazni koje nije trebalo platiti,
zastarijeva za pet godina po isteku godine u kojoj je obavljeno plaćanje.
Članak 41.
Rok zastare prava na utvrđivanje porezne obaveze i na naplatu poreza na promet,
kamata, kazni i troškova prisilne naplate i novčanih kazni prekida se svakom
radnjom poreznog obveznika, odnosno kažnjene osobe, poduzetog kod nadležnog
organa radi tog povrata.
Poslije svakog prekida roka zastare počinje teći novi rok zastare.
Zastara nastupa u svakom slučaju po isteku deset godina od dana kada je prvi
put počela teći.
VII – KONTROLA OBRAČUNAVANJA I
PLAĆANJA POREZA NA PROMET
Članak 42.
Nadzor nad obračunavanjem i plaćanjem poreza na promet obavlja Porezna uprava
i Financijska policija – Finansijska policija.
Članak 43.
Ako se u tijeku kontrole utvrdi da porezni obveznik ne raspolaže evidencijom
i dokumentacijom i zbog toga nije moguće utvrditi obvezu poreza na promet, ovlašteni
djelatnik organa nadležnog za kontrolu poduzima i slijedeće radnje i mjere:
a) nalaže poreznom obvezniku popis proizvoda u poslovnom prostoru gdje se nalaze
proizvodi;
b) nalaže poreznom obvezniku da uplati u korist određenog računa porez u visini
tržne vrijednosti zatečene robe odnosno proizvoda za koje porezni obveznik ne
posjeduje vjerodostojnu dokumentaciju o zaduženju, odnosno nabavci;
c) procjenom utvrđuje obvezu poreznog obveznika i nalaže mu uplatu.
Članak 44.
Organ nadležan za kontrolu poreza na promet može rješenjem privremeno zabraniti
poreznom obvezniku daljnji rad pečaćenjem poslovnih prostorija, onemogućavanjem
korištenja postrojenja, uređaja i druge opreme za rad, odnosno raspolaganje
sredstvima na žiro i drugim računima dok se ne uklone razlozi za postojanje
zabrane:
- ako nadležni organ ne može pronaći poreznog obveznika na prijavljenoj adresi
sjedišta poreznog obveznika, da bi obavio kontrolu;
- ako porezni obveznik ne dozvoli kontrolu nadležnom organu;
- ako porezni obveznik ne osigura uvjete za obavljanje kontrole;
- ako porezni obveznik ometa ovlaštenu osobu prilikom kontrole;
- ako porezni obveznik ne posjeduje evidenciju i dokumentaciju o prometu proizvoda;
- ako porezni obveznik ne da na uvid dokumentaciju u svezi sa utvrđivanjem obveze
poreza na promet;
- ako porezni obveznik ne obračunava, ne uplaćuje ili ne plaća porez na promet;
- ako porezni obveznik u tijeku jedne kalendarske godine u tri ponovljena slučaja
ne izda kupcu račun ili isječak vrpce registar-blagajne prilikom prodaje proizvoda
ili obavljene usluge;
- ako porezni obveznik ne obavi popis po nalogu organa koji obavlja kontrolu
(članak 43.).
Žalba izjavljena protiv rješenja ne zadržava izvršenje rješenja.
VIII – PRAVNA SREDSTVA
Članak 45.
Protiv rješenja o utvrđivanju porezne obveze i naplati poreza na promet Porezne
uprave može se izjaviti žalba u roku od 15 dana od dana prijema rješenja.
Žalba se podnosi Poreznoj upravi – Središnjem uredu putem Porezne uprave koja
je donijela prvostupanjsko rješenje.
Protiv rješenja o utvrđivanju porezne obveze i naplati poreza na promet koje
donose inspektori Financijske policije – Finansijske policije žalba se podnosi
po Zakonu o Financijskoj policiji – Finansijskoj policiji.
Protiv rješenja o utvrđivanju porezne obveze i naplati poreza na promet, koje
donosi Carinska uprava, žalba se podnosi po carinskim propisima.
Žalba ne odlaže izvršenje rješenja.
IX – OBNOVA POSTUPKA
Članak 46.
Pravosnažno rješenje o utvrđivanju porezne obveze i o naplati poreza na promet
za porezne obveznike koji nisu pravne osobe, može se izmijeniti i po službenoj
dužnosti u roku od pet godina od dana pravosnažnosti rješenja i to ako se utvrdi
da su propisi nepravilno primijenjeni na štetu ili u korist poreznog obveznika
ili ako se utvrde računske greške.
Članak 47.
Odredbe zakona o općem upravnom postupku koje se odnose na obnovu postupka
neće se primjenjivati u konkretnoj upravnoj stvari koja se odnosi na utvrđivanje
porezne obveze i naplatu poreza u vrijeme dok u toj upravnoj stvari traje utvrđivanje
porezne obveze i naplata poreza.
X – POVRAT POREZA
Članak 48.
Porezni obveznik od koga je naplaćen porez na promet, a koji nije bio dužan
uplatiti, ima pravo na povrat plaćenog poreza i plaćene kamate, troškova prisilne
naplate i novčane kazne.
Porezni obveznik od koga je po nalogu organa naplaćen porez koji nije bio dužan
platiti ili kome u roku od 30 dana od dana podnošenja zahtjeva nije vraćen porez
na koji je ostvario pravo na povrat, na iznos poreza koji nije bio dužan platiti
odnosno na iznos poreza koji nije vraćen u propisanom roku ima pravo na kamatu
iz članka 31. stavak 1. ovog zakona.
Porezni obveznik – pravna i fizička osoba podnosi zahtjev za povrat pogrešno
ili više plaćenog poreza na promet Poreznoj upravi prema mjestu sjedišta. Zahtjev
se može podnijeti samo ako je kupac koji je platio porez pismeno zatražio od
poreznog obveznika povrat pogrešno ili više plaćenog poreza na promet. Uz zahtjev
porezni obveznik prilaže i dokaz o plaćenom porezu. Povrat poreza na promet
obavlja se na teret odgovarajućeg uplatnog računa, a u korist kupca.
Građanin koji je platio porez na promet proizvoda na motorno vozilo ili plovni
objekat koji podliježe obvezi godišnje registracije ili je platio kamatu, novčanu
kaznu i troškove prisilne naplate, a koje nije bio dužan platiti, podnosi zahtjev
za povrat plaćenog poreza, kamata, novčane kazne i troškova prisilne naplate
Poreznoj upravi u kojoj je porez plaćen.
Kupac – inozemna osoba ima pravo na povrat plaćenog poreza na promet na proizvode
kupljene od prodavatelja – pravne osobe, koje iznose sa sobom iz zemlje, pod
uvjetom da vrijednost kupljenih proizvoda po jednom računu ne iznosi manje od
500 KM, a što se regulira posebnim propisom.
Pravo na povrat iz stavka 4. ovog članka ne odnosi se na kupljene derivate
nafte, alkohola i alkoholnih pića, piva, duhana i duhanskih prerađevina, kave
i prerađevina od kave, zlata i predmeta od zlata.
Zahtjev za povrat pogrešno ili više plaćenog poreza na promet pri uvozu podnosi
se carinarnici koja je porez obračunala i naplatila.
Pravo na povrat poreza, kamata, novčane kazne i troškova prisilne naplate nadležni
organ uprave utvrđuje rješenjem.
XI – KAZNENE ODREDBE
Članak 49.
Novčanom kaznom od 5.000 KM do 150.000 KM kaznit će se za prekršaj porezni
obveznik – pravna osoba:
1) ako u svojstvu kupca prilikom nabave proizvoda da prodavatelju netočne ili
neistinite podatke na temelju kojih proizvode nabavlja za namjene zbog kojih
se po odredbama ovog zakona ne plaća porez na promet ili se plaća po stopi nižoj
od stope propisane Tarifom ( čl. 7. i 8. );
2) ako nabavljene proizvode koji predstavljaju materijal za reprodukciju ili
opremu uporabi za druge svrhe (čl. 8. i 9.);
3) ako nabavljene proizvode na koje nije plaćen porez na promet proizvoda zbog
njihove namjene proda bez obračuna poreza, kupcu koji po odredbama ovog zakona
nema pravo na povlaštenu nabavu (čl. 7. i 8.);
4) ako u fakturi o prodaji ne unese propisane podatke ili unese netočne podatke
(članak 35. st. 1. i 4.);
5) ako pri prodaji proizvoda preko prodavaonice ili drugih poslovnih jedinica
u čiju je prodajnu cijenu uračunat porez na promet, posebno ne iskazuje prodajnu
cijenu bez poreza na promet (čl. 8. i 39.);
6) ako proizvođač, odnosno uvoznik derivata nafte ne obilježava pojedinačno
svaki proizvedeni, odnosno uvezeni proizvod (Tar. br. 1.);
7) ako ne vodi evidenciju po količinama i vrstama proizvoda na način predviđen
ovim zakonom ili ako je vodi netočno (članak 36);
8) ako kod promjene poreznih stopa ne obavi popis proizvoda na zalihama ili
ako u nove cijene ne uračuna povećani, odnosno smanjeni porez na promet (članak
39);
9) ako ulje za loženje (EL i LS) stavlja u promet na benzinskim pumpama ili
drugim maloprodajnim mjestima ili ako uporabi ulje za loženje ekstra lako (L)
ili ulje za loženje lako specijalno (LS) za svrhe za koje se prema ovom zakonu
ne mogu rabiti odnosno koristiti (Tar. br. 1.).
Za radnje iz stavka 1. ovog članka kaznit će se za prekršaj i odgovorna osoba
u pravnoj osobi, novčanom kaznom od 1.500 KM. Za prekršaj učinjen u povratu
u roku od tri godine, u smislu točke 9. stavak 1. ovog članka, poreznom obvezniku
– pravnoj osobi, uz novčanu kaznu može se izreći i zaštitna mjera oduzimanja
motornog vozila (kamiona, osobnog automobila i dr .), traktora, plovnog objekta,
ili drugog motora kojim je takvo djelo učinjeno.
Članak 50.
Novčanom kaznom od 500 KM do 5.000 KM, kaznit će se za prekršaj – fizička osoba
kao porezni obveznik:
- ako ne dozvoli kontrolu nadležnom organu;
- ako ne osigura uvjete za obavljanje kontrole;
- ako ometa službenu osobu kod obavljanja kontrole;
- ako nema propisanu evidenciju i dokumentaciju u svezi sa porezom na promet;
- ako ne da na uvid evidenciju i dokumentaciju u svezi sa porezom na promet;
- ako ne obračunava, netočno obračunava ili ne uplaćuje propisani porez na promet;
- ako ne obavi popis naložen mu od strane organa koji obavlja kontrolu.
Za prekršaj učinjen u povratu u roku od tri godine, u smislu stavka 1. ovog
članka, fizičkoj osobi uz novčanu kaznu izreći će se i zaštitna mjera oduzimanja
odobrenja za rad u vremenu od tri mjeseca do jedne godine.
Članak 51.
Novčanom kaznom od 1.000 KM do 100.000 KM kaznit će se za prekršaj porezni
obveznik – pravna osoba:
1) ako ne obračuna ili netočno obračuna porez na promet ili ako obračunati
porez ne uplati na propisan način (čl. 25., 26. i 27.);
2) ako porez na promet proizvoda i usluga ne obračunava na način predviđen ovim
zakonom, odnosno ako ga obračunava netočno ili ako obračunati porez ne uplati
u propisanom roku (članak 28.);
3) ako ne podnese konačan obračun poreza na promet zajedno sa poreznom prijavom
i ne uplati porez na promet proizvoda i usluga (članak 30.).
Za radnje iz stavka 1. ovog članka kaznit će se za prekršaj i odgovorna osoba
u pravnoj osobi novčanom kaznom od 100 KM do 1.000 KM.
Članak 52.
Novčanom kaznom od 1.000 KM do 100.000 KM kaznit će se za prekršaj porezni
obveznik pravna osoba:
1) ako ne podnese ili ne podnese pravovremeno izvješće o obračunatom i uplaćenom
porezu na promet ili konačan obračun poreza na promet (čl. 28. i 29.);
2) ako prilikom prodaje proizvoda ili pri obavljanju usluga ne izda kupcu račun
ili isječak trake registarske blagajne odnosno ne evidentira ili netočno evidentira
promet ili ne istakne obavijest o obvezi izdavanja odnosno uzimanja računa (članak
38.);
3) ako ometa ovlaštenu osobu prilikom obavljanja kontrole obračuna i plaćanja
poreza na promet, odnosno ako ne predoči evidenciju i dokumentaciju u roku kojeg
odredi organ nadležan za kontrolu (članak 44.);
4) ako prodavatelj ne ispostavi i ne pošalje odmah, odnosno bez odlaganja, a
najduže u roku pet dana od dana obavljenog prometa kopiju fakture o prodaji
motornog vozila Poreznoj upravi prema mjestu sjedišta, odnosno prebivališta
kupca – poreznog obveznika (članak 35. stavak 7.).
Za radnje iz stavka 1. ovog članka kaznit će se za prekršaj i odgovorna osoba
u pravnoj osobi novčanom kaznom od 100 KM.
Za radnju iz stavka 1. točke 2. ovog članka kaznit će se odgovorna osoba za
prekršaj u desetostrukom iznosu neizdanog računa ili isječka vrpce registarske
blagajne kupcu prilikom prodaje proizvoda, odnosno obavljene usluge (članak
38.).
Članak 53.
Novčanom kaznom od 500 KM do 2.500 KM kaznit će se za prekršaj fizička osoba
kao porezni obveznik:
1) ako pri promjeni poreznih stopa ne obavi popis proizvoda na zalihama ili
ako u nove cijene ne uračuna povećani, odnosno smanjeni porez na promet (članak
39.);
2) ako prilikom prodaje proizvoda ili pri obavljanju usluge ne izda kupcu račun
ili isječak trake registarske blagajne, odnosno ako ne evidentira ili netočno
evidentira promet ili ne istakne obavijest o obvezi izdavanja odnosno uzimanja
računa (članak 38);
3) ako ometa ovlaštenu osobu prilikom obavljanja kontrole obračuna i plaćanja
poreza na promet, odnosno ako ne predoči evidenciju i dokumentaciju u roku kojeg
odredi organ nadležan za kontrolu (članak 44.);
4) ako knjigu prometa i knjigu obračuna poreza na promet proizvoda, odnosno
druge porezne evidencije propisane ovim zakonom, vodi neažurno i netočno ili
ih prije uporabe ne ovjeri kod ovlaštenog organa (članak 37.);
5) ako ispostavi Porezne uprave ne dostavi kopiju carinske deklaracije o uvozu
opreme i reprodukcijskog materijala i drugih proizvoda vezanih za obavljanje
djelatnosti (čl. 7., 9. i 11.);
6) ako u fakturi o prodaji proizvoda ne unese propisane podatke ili ne unese
točne podatke (članak 35. st. 1. i 4.).
Novčanom kaznom od 100 KM kaznit će se i osoba koja kod poreznog obveznika
obavlja promet proizvoda, odnosno obavlja usluge, ako ne izda račun odnosno
ako ne registrira promet preko registarske blagajne, ako mu je porezni obveznik
osigurao izdavanje računa, odnosno registriranje prometa preko registarske blagajne
(članak 38.).
Članak 54.
Novčanom kaznom od 250 KM do 5.000 KM kaznit će se za prekršaj fizička osoba
ili građanin kao porezni obveznik:
1) ako nabavljeni reprodukcijski materijal ili opremu uporabi za druge svrhe
osim za svrhe predviđene ovim zakonom ( čl. 10. i 12. );
2) ako uporabi ulje za loženje ekstra lako (EL) ili ulje za loženje lako specijalno
(LS) u svrhe za koje se prema ovom zakonu ne mogu rabiti odnosno koristiti (Tar.
br. 1.).
Za prekršaj učinjen u smislu točke 2. stavka 1. ovog članka, fizičkoj osobi
ili građaninu, uz novčanu kaznu izreći će se i zaštitna mjera oduzimanja motornog
vozila (kamiona, osobnog automobila i dr .), traktora, plovnog objekta, ili
drugog motora kojim je takvo djelo učinjeno.
Članak 55.
Novčanom kaznom od 250 KM do 5.000 KM, kaznit će se za prekršaj fizička osoba
kao porezni obveznik:
1) ako ne vodi poslovne knjige i druge porezne evidencije propisane ovim zakonom
(članak 37.);
2) ako ne podnese ili ne podnese pravodobno izvješće o obračunatom i uplaćenom
porezu na promet ili konačni obračun poreza na promet (članak 29.).
Novčanom kaznom iz stavka 1. ovog članka kaznit će se fizička osoba, ako ulje
za loženje (EL i LS) stavlja u promet na benzinskim pumpama ili drugim maloprodajnim
mjestima ili ako u motorno vozilo ili drugi motor kupca nalije ulje za loženje
ekstra lako (EL) ili ulje za loženje lako specijalno (LS) umjesto dizel goriva.
Članak 56.
Za prekršaje iz čl. 49., 52., 53., 54. i 55. ovog zakona učinjene u povratu
u roku od tri godine, nadležni organ može uz novčanu kaznu izreći zaštitnu mjeru
oduzimanja odobrenja za rad, u vremenu od tri mjeseca do jedne godine.
Članak 57.
Kupcu proizvoda, odnosno korisniku usluga na koje se plaća porez na promet
po ovom zakonu može se izreći kazna za prekršaj na licu mjesta od 10 KM ako
ovlaštenom organu kontrole odbije pokazati račun ili odrezak trake registarske
blagajne koje mu je trebao izdati prodavatelj proizvoda ili izvršitelj usluge
(članak 38. stavak 3.).
Članak 58.
Novčanom kaznom od 100 KM kaznit će se za prekršaj odgovorna osoba u nadležnom
organu uprave, ako izda dozvolu za uvoz proizvoda iz članka 60. ovog zakona
pravnoj osobi koja ne posjeduje potvrdu Porezne uprave o izmirenim obvezama.
XII – POSEBNE ODREDBE
Članak 59.
Radi sprečavanja i otklanjanja poremećaja na tržištu odnosno gospodarstvu ili
zbog drugih izuzetnih potreba, Vlada Federacije može kao privremenu mjeru tekuće
ekonomske politike povećati stope poreza na promet za pojedine proizvode ili
grupe proizvoda koje su određene u Tarifi do 50%, a može te stope smanjivati
i ukidati.
Kao privremenu mjeru tekuće ekonomske politike Vlada Federacije može propisati
da se porez na promet plaća i na promet pojedinih proizvoda namijenjenih izvozu
ili uvozu, te na pojedine proizvode uvoditi dodatni porez ako je to potrebno
radi stabilnosti gospodarstva i snabdjevenosti tržišta, odnosno radi ostvarivanja
ciljeva socijalne politike.
Privremene mjere iz st. 1. i 2. ovog članka mogu trajati najduže šest mjeseci,
a Vlada Federacije ima obvezu da o početku, trajanju i završetku trajanja takve
mjere odmah, a najkasnije u roku od sedam dana, pismeno izvijesti Parlament
Federacije.
Članak 60.
Uvoz nafte i naftnih derivata, alkohola (etanola) i alkoholnih pića, bezalkoholnih
pića, piva, duhanskih prerađevina, kave i prerađevina od kave, te zlata i proizvoda
izrađenih od zlata i drugih plemenitih metala mogu obavljati pravne i fizičke
osobe registrirane za uvoz uz posebno odobrenje nadležnog ministarstva, samo
uz prethodnu potvrdu o izmirenim obvezama koju izdaje Ministarstvo financija
– Ministarstvo finansija.
Članak 61.
Ministar će donijeti provedbene propise za primjenu odredaba ovog zakona.
XIII – PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Članak 62.
Proizvode zatečene na zalihama na dan početka primjene Zakona o porezu na promet
proizvoda i usluga («Službene novine Federacije BiH», broj: 6/95) porezni obveznici
će popisati i formirati nove prodajne cijene sa uračunatim porezom na promet
po tarifnim brojevima Tarife.
Članak 63.
Postupci pokrenuti za utvrđivanje gospodarskih prijestupa do dana početka primjene
Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga («Službene novine Federacije BiH»,
broj: 6/95) dovršit će se po odredbama propisa kojim je uređeno oporezivanje
proizvoda i usluga u prometu.
Članak 64.
Do uvođenja nadzornih markica za duhanske prerađevine, obveza obračunavanja
i plaćanja poreza na promet za duhanske prerađevine nastaje sukladno propisu
o posebnom porezu na duhanske prerađevine.
Članak 65.
Danom stupanja na snagu Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga («Službene
novine Federacije BiH», broj: 6/95) prestaju važiti propisi o oporezivanju proizvoda
i usluga u prometu koji su se primjenjivali na teritoriji Federacije.
Članak 66.
Prečišćeni tekst Zakona o porezu na promet proizvoda i usluga primjenjuje
se od dana kada je objavljen u «Službenim novinama Federacije BiH».
TARIFA POREZA NA PROMET
1. POREZ NA PROMET PROIZVODA
Tarifni broj 1.
Na promet svih proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji, osim na promet proizvoda
koji su predviđeni u Tarifnom broju 2. ove tarife, ili za koje je ovim zakonom
predviđeno porezno oslobađanje, plaća se porez na promet proizvoda po stopi
od 20%.
NAPOMENA:
1. Porezni obveznici naftnih derivata – proizvođači obvezni su prije isporuke
ulja za loženje ekstra lakog i lakog specijalnog (EL i LS) iz prijavljenih rafinerijskih
skladišta obojiti ga crvenom bojom uz dodavanje indikatora (markera) prema važećim
propisima o standardima, osim pri izvozu.
Uvoziti se može samo ulje za loženje (EL i LS) koje je obojeno crvenom bojom
uz dodatak indikatora (markera) prema važećim propisima o standardima.
Ulje za loženje (EL i LS) ne smije se stavljati u promet na benzinskim pumpama
ili drugim maloprodajnim mjestima za prodaju naftnih derivata. Prodaja ulja
za loženje (EL i LS) može se obavljati samo iz posebno utvrđenih skladišta koja
se moraju prijaviti Poreznoj upravi.
2. Ulje za loženje ekstra lako (EL) i ulje za loženje lako specijalno (LS)
ne smije se koristiti za pogon motornih vozila, vozila na motorni pogon, plovnih
objekata i drugih motora. Kontrolu uporabe i korištenja ulja za loženje u motornim
vozilima, vozilima na motorni pogon, plovnim objektima i drugim motorima, obavljaju
ovlašteni službenici saobraćajne i financijske policije, te tržišne i porezne
inspekcije.
3. Ako se tečni naftni plin koristi za pogon motornih vozila i motornih plovnih
objekata, porez na promet proizvoda plaća se po stopi od 60%.
Tarifni broj 2.
Na promet slijedećih proizvoda, porez na promet proizvoda plaća se po stopi
od 10% i to:
1. informativnog materijala za zdravstvene, odgojne humanitarne svrhe i svrhe
zaštite okoliša, te kataloga muzeja, kulturnih, umjetničkih, znanstvenih, stručnih
i drugih izložbi;
2. turističkog, propagandnog i informativnog materijala koji se u vidu prospekata,
plakata, brošura i turističkih karata, vodiča, cjenika, planova gradova, informativnih
letaka, naljepnica, filmova i videokaseta turističkog sadržaja dijeli besplatno;
3. školskih učila, školskih svesaka, školskog pisaćeg i crtaćeg pribora;
4. markica Federalnog ministarstva financija i sudskih i administrativnih taksenih
biljega;
5. električne i toplotne energije, lignita, mrkog, kamenog i drvenog uglja,
briketa od uglja, plina dobivenog destilacijom uglja, ogrijevnog drveta, prirodnog
zemnog plina;
6. mazuta i lož-ulja;
7. tečnog naftnog plina u bocama i kontejnerima;
8. osnovnih proizvoda poljoprivrede i ribarstva;
9. proizvoda koji služe za ljudsku prehranu, osim kave i prerađevina od kave
i proizvoda iz članka 18. ovog zakona;
10. deterdženata, svih vrsta sapuna, krema i pjena za brijanje, paste i četkica
za zube, pjenušavih kupki i šampona za kosu i kupanje, toaletnog papira, vate,
higijenskih i zaštitnih uložaka i toaletnih papirnih ručnika;
11. dječje odjeće do broja 14 i dječje obuće do broja 34, osim odjeće i obuće
izrađene od kože reptila i plemenitih krzna divljih životinja;
12. rabljenih osobnih automobila, ostalih motornih vozila i plovnih objekata;
13. proizvoda osim grafičkih proizvoda, motornih vozila, vozila na motorni pogon,
nafte i naftnih derivata, duhanskih prerađevina, alkohola i alkoholnih i bezalkoholnih
pića, mineralnih i gaziranih voda, piva, kave i prerađevina od kave, što ih
proizvode:
a) poduzeća ili pogoni registrirani za profesionalnu rehabilitaciju i zapošljavanje
invalida;
b) invalidne osobe u procesu liječenja i rehabilitacije u okviru organizacija
invalida;
c) vjerske i socijalno-humanitarne organizacije za zaštitu starih i iznemoglih
osoba i djece;
d) đačke radionice,
uz uvjet da su prodani krajnjim potrošačima direktno iz proizvodnje ili vlastitih
prodajnih mjesta i da su obilježeni jedinstvenim znakom;
14. pogrebne opreme;
15. solarnih bojlera, generatora, ćelija, kolektora, toplinskih crpki i druge
opreme za korištenje sunčane energije, odnosno fotonapona;
16. ekološki prihvatljive ambalaže za krajnju potrošnju u trgovini i ugostiteljstvu;
17. proizvoda za građevinarstvo, drvne i rezane građe i pribora, građevinska
stolarija, sve vrste drvenih ploča, električnih kablova, cijevi za vodovodne
instalacije sa pripadajućim priborom, cijevi za kanalizaciju sa pripadajućim
priborom i podni sifoni;
18. prirodnih i umjetnih gnojiva i sredstava za zaštitu bilja i svih vrsta sjemena
i sadnog materijala.
NAPOMENA:
1. Osnovnim proizvodima poljoprivrede i ribarstva iz točke 8. ovog tar. broja
podrazumijevaju se:
- sve vrste sirovog i sušenog žita, drugog bilja (industrijskog, povrtlarskog,
začinskog i ljekovitog), kao i biljni čajevi i dr . slama, šaš, trska, liko,
trava i sl.;
- cvijeće, grožđe, voće, gljive i drugi plodovi poljoprivrede i šumarstva;
- sve vrste stoke, peradi, divljači, te proizvodi od njih (sirova i prerađena
koža, vuna, perje, dlake, papci, rogovi, kopita i sl., jaja, med, vosak) i svilene
bube;
- morska i slatkovodna riba, rakovi, školjkaši, vodozemci, mekušci, ikra i dr
.
2. Proizvodima koji služe za ljudsku prehranu iz točke 9. ovog tar. broja podrazumijevaju
se: životne namirnice koje služe za ljudsku hranu, ne prerađene i prerađene,
kao i začini i sve druge materije koje se dodaju tim namirnicama radi konzerviranja,
popravljanja izgleda, okusa ili mirisa, radi bojenja, poboljšanja sastava ili
postizanja nekog drugog svojstva.
Tim proizvodima pripadaju pored ostalog: proizvodi od voća (npr. marmelada,
pekmez, kompot, kandirano i ušećereno voće, voćni sokovi, koncentrirani voćni
napici, koncentrati voćnog soka i soka od povrća u prahu, sušeno voće i povrće
u prahu, voćni žele, voćni sirup, sladoled, kaša od voća i povrća i sl.), proizvodi
od škroba i brašna, konditorski i drugi pekarski proizvodi (keks, napolitanke,
kolači), škrob namijenjen ljudskoj prehrani, želatina za jelo, ekstrakt za pripremanje
kolača i slični proizvodi.
2. POREZ NA PROMET USLUGA
Tarifni broj 1.
Na promet svih usluga, osim onih za koje je ovim zakonom predviđeno porezno
oslobađanje, porez na promet usluga plaća se po stopi od 10%.
NAPOMENA:
1. Pod obavljanjem prometa na veliko podrazumijeva se kupovina proizvoda i prodaja
proizvoda u nepromijenjenom stanju sa stovarišta (skladišta i sl.) ili tranzitno,
osim prodaje za gotov novac drugoj pravnoj osobi temeljem njegove pismene narudžbenice
i uz obvezno izdavanje fakture.
2. Vanjsko trgovinskim uslugama podrazumijevaju se:
- usluge uvoza i izvoza robe u svoje ime, a za tuđi račun,
- pomorsko-tehničke usluge na moru i podmorju i druge usluge u svezi s međunarodnim
transportom (međunarodno otpremništvo, skladištenje, lučke i aerodromske usluge,
agencijske usluge u transportu i sl.),
- posredovanje i zastupanje u prometu roba i usluga,
- usluge kontrole kvaliteta i kvantiteta u izvozu i uvozu robe,
- usluge atestiranja, faktoringa i financijskog inženjeringa,
- usluge organizacije međunarodnih sajmova,
- usluge konsignacijske prodaje i servisiranja, odnosno održavanja uvezene robe,
- usluge snabdijevanja stranih prijevoznih sredstava (brodova, zrakoplova i
dr .).
Federalni zakoniZakoni Tuzlanskog kantona
Službene novine Tuzlanskog kantona
|