Zakon Vlade Federacije BiH za 2008.
ZAKON
O INTERNOJ REVIZIJI U JAVNOM SEKTORU
U FEDERACIJI BOSNE I HERCEGOVINE
I. OPĆE ODREDBE
Član 1.
Ovim Zakonom uređuje se nadležnost, principi, uspostavljanje, procedure i aktivnosti
interne revizije, te izvještavanje i druga pitanja vezana za internu reviziju
u javnom sektoru u Federaciji Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Federacija).
Odredbe ovog Zakona odnose se na korisnike javnih sredstava budžeta Federacije
Bosne i Hercegovine, kantona, gradova i općina i vanbužetskih fondova.
Član 2.
U smislu ovog Zakona, termini koji se u njemu koriste imaju sljedeća značenja:
1. Interna revizija je nezavisno, objektivno uvjeravanje i konsultantska aktivnost
kreirana sa ciljem da se doda vrijednost i unaprijedi poslovanje organizacije.
Ona pomaže organizaciji da ostvari svoje ciljeve osiguravajući sistematičan,
discipliniran pristup ocjeni i poboljšanju efikasnosti upravljanja rizikom,
kontrolama i procesima upravljanja.
2. Interna kontrola podrazumijeva različite mehanizme kojima se osigurava ispravno
izvršavanje odluka vezanih za budžetske i ostale politike, posebno u sljedećim
oblastima: finansijskog izvještavanja, efikasnih sistema komunikacije između
rukovodilaca i njihovog osoblja, računovodstvenih kontrola, kontrola procesa
i kontrole javnih nabavki.
3. Organizacija podrazumijeva sve korisnike javnih sredstava i to: budžeta
Federacije Bosne i Hercegovine, kantona, gradova, općina i vanbudžetskih fondova.
4. Korisnici javnih sredstava prvog nivoa finansiraju se direktno iz budžeta.
5. Korisnici javnih sredstava drugog nivoa finansiraju se preko korisnika javnih
sredstava prvog nivoa.
6. Usluge uvjeravanja podrazumijevaju ispitivanje dokaza čija je svrha osigurati
nezavisnu ocjenu o upravljanju rizikom, kontrolama ili procesu rukovođenja unutar
organizacije.
7. Kodeks profesionalne etike podrazumijeva principe profesije i prakse interne
revizije (integritet, nezavisnost, objektivnost, povjerljivost i stručnost)
i pravila ponašanja koja navode kako se trebaju ponašati interni revizori u
vršenju svoje funkcije. Kodeks profesionalne etike primjenjuje se i na pojedince
i na organizaciju koja pruža usluge interne revizije.
8. Uputstvo za internu reviziju podrazumijeva dokument u kojem su navedene
procedure čija je primjena obavezna tokom rada interne revizije, a osmišljene
su sa ciljem ostvarivanja plana rada interne revizije.
II. NADLEŽNOST INTERNE REVIZIJE
Član 3.
Interni revizori ovlašteni su vršiti sistematičan pregled i procjenu upravljanja
rizikom i internih kontrola. Interni revizori procjenjivat će adekvatnost i
efikasnost sistema finansijskog upravljanja i kontrole u smislu:
1) identifikacije rizika, ocjene rizika i upravljanja rizikom od uprave organizacije;
2) ispunjavanja zadataka i postizanja definiranih ciljeva organizacije;
3) ekonomične, efikasne i djelotvorne upotrebe resursa;
4) usklađenosti sa uspostavljenim politikama, procedurama, zakonima i regulativama;
5) čuvanja sredstava organizacije od gubitaka kao rezultata svih vidova nepravilnosti;
6) integriteta i vjerodostojnosti informacija, računa i podataka, uključujući
procese internog i eksternog izvještavanja.
Član 4.
Rukovodilac organizacije ima isključivo ovlaštenje da inicira posebne zadatke
konsultantske prirode koje se odnosi na internu reviziju, a koji nisu obuhvaćeni
godišnjim planom interne revizije u okviru organizacije.
III. OSNOVNI PRINCIPI INTERNE REVIZIJE
Član 5.
Funkcija interne revizije zasniva se na sljedećim principima:
1) nezavisnost i objektivnost,
2) kompetentnost i dužna profesionalna pažnja,
3) integritet i povjerljivost.
Funkcija interne revizije vrši se u skladu sa:
1) metodologijom i Uputstvom o internoj reviziji u javnom sektoru koje donosi
Centralna harmonizacijska jedinica u Federaciji (u daljnjem tekstu: CHJ) iz
člana 6. ovog Zakona, uz saglasnost Koordinacionog odbora centralnih harmonizacijskih
jedinica u Bosni i Hercegovini (u daljnjem tekstu: Koordinacioni odbor),
2) međunarodnim standardima za profesionalnu praksu interne revizije izdatim
od Instituta internih revizora (IIA) i usvojenim od Koordinacionog odbora,
3) Kodeksom profesionalne etike za internu reviziju izdatim od IIA, a usvojenim
od Koordinacionog odbora.
IV. CENTRALNA HARMONIZACIJSKA JEDINICA
Član 6.
CHJ uspostavlja se u Federalnom ministarstvu finansija - Federalnom ministarstvu
financija (u daljnjem tekstu: Ministarstvo) i ovlaštena je za razvoj u oblasti
interne revizije, nadzor nad implementacijom svih važećih propisa o internoj
reviziji od jedinica za internu reviziju i koordinaciju rada jedinica za internu
reviziju organizacija iz člana 2. tačka 3. ovog Zakona.
CHJ odgovorna je za:
1) pripremu prijedloga za izmjene Zakona o internoj reviziji u javnom sektoru
u Federaciji Bosne i Hercegovine nakon usaglašavanja u Koordinacionom odboru,
2) pripremu i implementaciju programa obuke i certifikaciju internih revizora
u Federaciji nakon usaglašavanja programa obuke u Koordinacionom odboru,
3) implementaciju standarda za internu reviziju i Kodeksa profesionalne etike
za interne revizore nakon usaglašavanja u Koordinacionom odboru,
4) pripremu i implementaciju radne metodologije interne revizije nakon usaglašavanja
u Koordinacionom odboru,
5) pripremu i implementaciju Strategije razvoja interne revizije u javnom sektoru
nakon usaglašavanja u Koordinacionom odboru,
6) izradu Pravilnika o uvjetima za obavljanje poslova interne revizije,
7) davanje mišljenja na pravilnike o unutrašnjoj organizaciji, koja uspostavlja
jedinicu interne revizije u dijelu koji se odnosi na internu reviziju,
8) koordinaciju rada jedinica za internu reviziju u javnom sektoru u Federaciji
i uspostavljanje veza sa državnim i međunarodnim institucijama na području interne
revizije,
9) saradnju sa Uredom za reviziju institucija u Federaciji Bosne i Hercegovine
sa ciljem ostvarivanja efikasne i djelotvorne interne i eksterne revizije,
10) po zahtjevu i potrebi, rješavanje neslaganja u mišljenjima između rukovodioca
jedinice za internu reviziju i rukovodioca organizacije.
Rukovodilac CHJ je član Koordinacionog odbora.
Član 7.
CHJ obavezna je izraditi godišnji konsolidovani izvještaj interne revizije na
osnovu godišnjih izvještaja jedinica za internu reviziju iz člana 8. ovog Zakona
i dostaviti ga ministru.
Konsolidovani izvještaj iz stava 1. ovog člana ministar dostavlja Vladi Federacije
Bosne i Hercegovine radi razmatranja i usvajanja.
Konsolidovani izvještaj interne revizije sadržavat će sažete informacije o
statusu implementacije preporuka sadržanih u izvještajima o internoj reviziji
koje su jedinice za internu reviziju dostavljale u toku godine.
Godišnji konsolidovani izvještaj interne revizije sadržavat će i analizu rada
CHJ, uključujući preporuke za poboljšanje rada koje usvaja Koordinacioni odbor.
V. USPOSTAVLJANJE IZVRŠAVANJA INTERNE REVIZIJE
Član 8.
Rukovodilac organizacije odgovoran je za uspostavljanje i funkcioniranje adekvatnog
i efikasnog finansijskog upravljanja i sistema kontrola.
Interna revizija u Federaciji vršit će se uspostavljanjem jedinica za internu
reviziju u okviru organizacija koje ispunjavaju jedan od uvjeta iz člana 9.
ovog Zakona.
Za organizacije koje ne ispunjavaju uvjete iz člana 9. ovog Zakona internu
reviziju obavljat će jedinice za internu reviziju uspostavljene u ministarstvima
finansija, odnosno u službama za finansije.
Općine koje ne ispunjavaju kriterije za uspostavljanje jedinica interne revizije
imat će najmanje jednog internog revizora.
Član 9.
CHJ predlaže kriterije za uspostavljanje jedinice za internu reviziju čija će
osnova biti:
1) ukupan godišnji budžet,
2) broj zaposlenih,
3) kompleksnost transakcija i
4) stepen rizika koji je uključen.
Pravilnik o kriterijima za uspostavljanje jedinica za internu reviziju donosi
ministar.
Rukovodilac organizacije iz člana 2. tačka 3. obavezan je uspostaviti jedinicu
za internu reviziju ukoliko su ispunjeni kriteriji iz Pravilnika iz stava 2.
ovog člana.
Član 10.
Jedinica za internu reviziju, osnovana u skladu sa članom 8. ovog Zakona, vrši
internu reviziju svih programa, aktivnosti, procesa i organizacije, uključujući
i organizacije drugog nivoa potrošnje koje nisu ispunile kriterije za uspostavljanje
jedinice za internu reviziju iz člana 9. ovog Zakona.
Jedinice za internu reviziju organizacija koje su odgovorne za upravljanje
projektima i programima i koji se implementiraju između više organizacija, koordinirat
će rad jedinica za internu reviziju organizacija koje učestvuju u tim projektima
i programima.
Jedinica za internu reviziju korisnika javnih sredstava prvog nivoa neće vršiti
internu reviziju aktivnosti korisnika javnih sredstava drugog nivoa ukoliko
je na tom nivou uspostavljena jedinica za internu reviziju.
Jedinica za internu reviziju korisnika javnih sredstava prvog nivoa nadzirat
će i koordinirati aktivnosti jedinica za internu reviziju korisnika javnih sredstava
drugog nivoa.
VI. UVJETI ZA INTERNE REVIZORE
Član 11.
Pored općih uvjeta za prijem u radni odnos, koji su propisani Zakonom o državnoj
službi u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH",
br. 29/03, 39/04, 54/04, 67/05 i 8/06) interni revizori moraju ispunjavati i
posebne uvjete propisane Pravilnikom o uvjetima za obavljanje poslova interne
revizije koji donosi federalni ministar finansija (u daljnjem tekstu: ministar).
Rukovodioca jedinice za internu reviziju postavlja rukovodilac organizacije
u skladu sa Zakonom iz stava 1. ovog člana.
VII. SUKOB INTERESA
Član 12.
Rukovodilac jedinice za internu reviziju ili interni revizor neće učestvovati
u reviziji ako postoje neki od sljedećih oblika sukoba interesa:
1) ako je interni revizor bio zaposlen kao rukovodilac u organizaciji kod koje
vrši reviziju u posljednje tri godine,
2) ako su revizor, njegov bračni drug ili srodnici po krvi do drugog stepena
bili zaposleni na poziciji rukovodioca u revidiranoj organizaciji u tri posljednje
godine,
3) ako postoje druge okolnosti koje mogu dovesti do potencijalnog sukoba interesa,
ako se smatraju takvim i ako su objašnjene pisanim putem od rukovodioca jedinice
za internu reviziju.
VIII. PROCEDURE I AKTIVNOSTI INTERNE REVIZIJE
Član 13.
Osnovne aktivnosti interne revizije provodit će se kroz sljedeće procese interne
revizije:
1) strateško (trogodišnje) i godišnje planiranje revizije,
2) testiranje, ispitivanje i ocjena podataka i informacija,
3) izvještavanje o rezultatima i davanje preporuka u cilju poboljšanja poslovanja
i
4) praćenje realizacije preporuka interne revizije od uprave.
Navedeni procesi definiraju se u Smjernicama za internu reviziju u javnom sektoru
koje će izdati Koordinacioni odbor.
Član 14.
Rukovodilac jedinice za internu reviziju ima sljedeće obaveze:
1) priprema Pravilnik o internoj reviziji i operativna uputstva,
2) priprema strateški plan interne revizije organizacije za period od tri godine,
3) priprema godišnji plan interne revizije na osnovu ocjene rizika i usvojenog
strateškog plana, te nakon njegovog odobravanja od rukovodioca organizacije,
osigurava njegovu adekvatnu implementaciju i nadzor nad njegovim izvršavanjem,
4) organizira i koordinira aktivnosti interne revizije i nadzire implementaciju
planiranih aktivnosti,
5) informira rukovodioca organizacije o postojanju sukoba interesa,
6) informira rukovodioca organizacije ukoliko se pojavi sumnja na nepravilnosti
i/ili prevare koje mogu rezultirati kriminalnim aktivnostima ili kršenjem propisa
radi daljnjeg postupanja,
7) dostavlja izvještaj interne revizije rukovodiocu organizacije, a ako je revidirana
organizacija korisnik javnih sredstava drugog nivoa i rukovodiocu te organizacije,
8) priprema godišnji izvještaj o aktivnostima interne revizije,
9) osigurava kvalitet aktivnosti interne revizije u skladu sa pravilima izdatim
od CHJ,
10) evidentira sve aktivnosti revizije i čuva dokumentaciju vezanu za internu
reviziju,
11) osigurava obuku internih revizora, priprema i dostavlja godišnji plan obuke
rukovodiocu organizacije radi odobravanja i osigurava njegovu implementaciju,
12) vrši godišnju ocjenu mogućnosti i resursa jedinice interne revizije i dostavlja
preporuke
rukovodiocu organizacije radi usklađivanja sa godišnjim planom revizije,
13) sarađuje sa Uredom za reviziju institucija u Federaciji Bosne i Hercegovine
u razmjeni
izvještaja, dokumentacije i mišljenja,
14) po potrebi inicira angažman eksternih eksperata,
15) osigurava efikasno korištenje resursa dodijeljenih za vršenje funkcije interne
revizije,
16) usmjerava pažnju CHJ na sve razlike u mišljenjima između internih revizora
i rukovodioca organizacije.
Rukovodilac jedinice za internu reviziju neposredno obavještava rukovodioca
organizacije.
Rukovodilac jedinice za internu reviziju i interni revizori neće vršiti reviziju
u organizaciji za koju nisu vezani po funkciji.
Član 15.
Interni revizor ima sljedeća ovlaštenja:
1) slobodno pristupiti u prostorije organizacije u kojoj vrši reviziju, uzimajući
u obzir sigurnosna pravila i pravila dobrog ponašanja,
2) pristupiti odgovarajućoj dokumentaciji vezanoj za reviziju u organizaciji
u kojoj vrši reviziju, uključujući i dokumentaciju koja ima karakter poslovne
tajne i podacima koji su elektronski čuvani, osiguravajući zaštitu tajnosti
podataka u skladu sa zakonom, podzakonskim i internim aktima,
3) tražiti fotokopije, izvode ili potvrde spomenutih dokumenata i u izvjesnim
slučajevima izuzimati originalne dokumente ostavljajući kopiju sa potvrdom o
izuzimanju,
4) zahtijevati usmenu ili pisanu informaciju od bilo kojeg zaposlenog ili rukovodioca
organizacije koja se revidira,
5) zahtijevati informacije od drugih institucija vezano za aktivnosti i upravljanje
revidiranim organizacijama.
Član 16.
Interni revizor ima sljedeće obaveze:
1) implementirati program revizije za vrijeme obavljanja aktivnosti revizije,
2) informirati rukovodioca revidirane organizacije o početku revizije, uz prezentaciju
pisanog ovlaštenja,
3) proučiti dokumentaciju i uvjete značajne za formulisanje objektivnog mišljenja,
4) obrazložiti nalaze objektivno i istinito u pisanoj formi uz priložene dokaze,
5) informirati rukovodioca jedinice interne revizije ako se, za vrijeme obavljanja
revizije, pojavi sumnja na nepravilnosti i/ili prevare,
6) napraviti nacrt revizorskog izvještaja i razmotri ga sa upravom u revidiranoj
organizaciji,
7) uključiti u završni revizorski izvještaj sva mišljenja uprave revidirane
organizacije,
8) dostaviti nacrt i finalni revizorski izvještaj rukovodiocu jedinice interne
revizije,
9) u slučaju sukoba interesa vezano za reviziju odmah informirati rukovodioca
jedinice interne revizije,
10) vratiti sve originalne dokumente nakon završetka revizije,
11) čuvati svaku državnu, profesionalnu ili poslovnu tajnu koju je saznao u
toku interne revizije i
12) čuvati sve radne zabilješke nastale u vrijeme obavljanja interne revizije.
IX. NAKNADNI PREGLED O IZDATIM IZVJEŠTAJIMA
Član 17.
Revidirana organizacija (organizacioni dio), na osnovu revizorskih nalaza i
preporuka, priprema plan aktivnosti sa odgovornim osobama i krajnjim rokom za
preduzimanje neophodnih mjera u okviru njihove kompetentnosti i informira rukovodioca
organizacije i rukovodioca jedinice interne revizije o implementaciji akcionog
plana.
Ne kasnije od šest mjeseci nakon što je izvještaj o reviziji izdat, rukovodilac
jedinice za internu reviziju prati implementaciju preporuka interne revizije
datih u ranijem izvještaju interne revizije kako bi ocijenio da li je revidirana
organizacija preduzela korektivne aktivnosti i da li je postigla željene rezultate
i o tome informira rukovodioca organizacije.
Izvještaj o naknadnom pregledu iz stava 2. ovog člana će na zahtjev biti dostavljen
i organima zakonodavne, izvršne ili sudske vlasti i Uredu za reviziju institucija
u Federaciji Bosne i Hercegovine.
X. GODIŠNJI IZVJEŠTAJ
Član 18.
Rukovodilac jedinice za internu reviziju izrađuje godišnji izvještaj interne
revizije koji obavezno sadrži izdate revizorske izvještaje i informacije o ostalim
aktivnostima koje su završene ili su u toku na dan 31.decembra prethodne godine,
najkasnije u roku od 60 dana po završetku godine.
Izvještaj iz stava 1. ovog člana obavezno sadrži informacije o realiziranim
aktivnostima interne revizije predviđenim godišnjim planom interne revizije,
pregled osnovnih zaključaka iz svih internih revizija izvršenih u toku godine,
opće ocjene sistema finansijskog upravljanja i kontrole, kao i analize svih
slučajeva koji su uključivali kršenje propisa, te slučajeve koji su proslijeđeni
u toku godine Tužilaštvu.
Kopija izvještaja dostavlja se rukovodiocu organizacije i CHJ.
Na zahtjev, godišnji izvještaj bit će dostavljen i organima zakonodavne, izvršne
ili sudske vlasti i Uredu za reviziju institucija u Federaciji Bosne i Hercegovine.
Član 19.
Rukovodilac jedinice za internu reviziju korisnika javnih sredstava drugog nivoa
podnosi izvještaj, uključujući i godišnji izvještaj o internoj reviziji rukovodiocu
jedinice za internu reviziju korisnika javnih sredstava prvog nivoa u roku od
15 dana od dana sastavljanja izvještaja.
XI. PREGLEDI RADI OSIGURANJA KVALITETA
Član 20.
Svaka organizacija interne revizije imat će eksterni pregled kontrole kvaliteta
koji se izvršava najmanje jednom svakih pet godina, da bi se utvrdila usklađenost
izdatih izvještaja sa standardima profesionalne prakse interne revizije. Pregled
će biti izvršen od kvalifikovanih osoba koje su nezavisne od organizacije i
koje nemaju stvarni ili mogući sukob interesa.
Vrijeme i raspored vršenja eksterne kontrole kvaliteta i izbor lica ili nezavisne
organizacije za eksternu kontrolu kvaliteta definira CHJ.
XII. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Član 21.
Pravilnik o uvjetima za obavljanje poslova interne revizije iz člana 11. i Pravilnik
o kriterijima za uspostavljanje jedinica za internu reviziju iz člana 9. stav
2. ovog Zakona donosi ministar u roku od četiri mjeseca od dana postavljenja
direktora CHJ.
Član 22.
CHJ će pripremiti operativne procedure i metodologiju za internu reviziju u
roku od dvanaest mjeseci od dana imenovanja direktora CHJ koje moraju biti usaglašene
na Koordinacionom odboru.
Član 23.
Postojeći propisi nastavit će se primjenjivati dok se ne donesu propisi predviđeni
ovim Zakonom.
Član 24.
Organizacije iz člana 2. tačka 3. ovog Zakona uskladit će svoje interne propise
sa odredbama ovog Zakona u roku od 12 mjeseci od stupanja na snagu ovog Zakona.
Član 25.
Ovaj Zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenim
novinama Federacije BiH".
PREDSJEDAVAJUĆI
PREDSTAVNIČKOG DOMA
PARLAMENTA FEDERACIJE BiH
Safet Softić
PREDSJEDAVAJUĆI
DOMA NARODA
PARLAMENTA FEDERACIJE BiH
Stjepan Krešić
Federalni zakoniZakoni Tuzlanskog kantona
Službene novine Tuzlanskog kantona
|