Zakon Vlade Federacije BiH za 2008.
ZAKON
O POREZU NA DOHODAK
I. OSNOVNE ODREDBE
1. Opće odredbe
Član 1.
(1) Ovim Zakonom propisuje se način utvrđivanja i plaćanja poreza na dohodak
fizičkih lica u Federaciji Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Federacija).
(2) Pripadnost prihoda od poreza na dohodak fizičkih lica utvrđuje se prema
posebnim propisima.
2. Porezni obveznik
Član 2.
(1) Obveznik poreza na dohodak je rezident Federacije i nerezident koji ostvaruje
dohodak, i to:
1) rezident koji ostvaruje dohodak na teritoriji Federacije i izvan teritorije
Federacije,
2) nerezident koji obavlja samostalnu djelatnost putem stalnog mjesta poslovanja
na teritoriji Federacije,
3) nerezident koji obavlja nesamostalnu djelatnost na teritoriji Federacije,
4) nerezident koji ostvaruje prihod na teritoriji Federacije od pokretne i nepokretne
imovine, autorskih prava, patenata, licenci, ulaganja kapitala, ili bilo koje
druge djelatnosti koja rezultira ostvarenjem prihoda koji je oporeziv prema
ovom Zakonu.
(2) Kada više fizičkih lica zajednički ostvaruje dohodak porezni obveznik je
svako fizičko lice posebno i to za udio koji ostvari u tako ostvarenom dohotku.
(3) Rezidentom Federacije, u smislu ovog Zakona, smatra se fizičko lice koje:
1) ima prebivalište na teritoriji Federacije,
2) na teritoriji Federacije neprekidno ili sa prekidima boravi 183 ili više
dana u bilo kojem poreznom periodu,
3) ima prebivalište u Federaciji a na osnovu obavljanja nesamostalne djelatnosti
van područja Federacije ostvaruje prihode iz federalnog budžeta i/ili budžeta
Bosne i Hercegovine.
(4) Nerezidentom, u smislu ovog Zakona, smatra se fizičko lice koje na teritoriji
Federacije boravi manje od 183 dana.
(5) Pod stalnim mjestom poslovanja podrazumijeva se mjesto gdje je djelatnost
registrirana.
3. Fizička lica koja ne podliježu oporezivanju
Član 3.
(1) Obavezi obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak ne podliježu sljedeća
fizička lica koja imaju prebivalište na teritoriji Federacije:
1) šefovi stranih diplomatskih misija,
2) osoblje stranih diplomatskih misija i članovi njihovih domaćinstava, ukoliko
nisu državljani Bosne i Hercegovine,
3) šefovi stranih konzulata i konzularni funkcioneri ovlašteni da obavljaju
konzularne funkcije i članovi njihovih domaćinstava, ukoliko nisu državljani
Bosne i Hercegovine,
4) funkcioneri i stručnjaci programa za tehničku pomoć Organizacije ujedinjenih
naroda i njenih specijaliziranih agencija, ukoliko nisu državljani Bosne i Hercegovine,
5) profesionalni konzuli, pripadnici konzulata i osoblje konzulata, ako su ta
lica pripadnici države koja ih je odaslala,
6) počasni konzuli stranih država za primanja koja dobijaju od države koja ih
je imenovala za vršenje konzularnih funkcija, ako nisu državljani Bosne i Hercegovine,
7) fizička lica koja rade kao posluga u stranim diplomatskim i konzularnim predstavništvima
i međunarodnim organizacijama, ukoliko nisu državljani Bosne i Hercegovine,
i to na dohodak koji ostvare od svoje države ili međunarodne organizacije na
osnovu plaće i drugih nadoknada za svoju diplomatsku, konzularnu i druge aktivnosti.
(2) Oporezivanju ne podliježu fizička lica - rezidenti Federacije koja se nalaze
u radnom odnosu sa Uredom visokog predstavnika za Bosnu i Hercegovinu (Office
of the High Representative - OHR).
4. Predmet oporezivanja
Član 4.
Porezom na dohodak oporezuju se dohoci koje porezni obveznik ostvari od:
1) nesamostalne djelatnosti,
2) samostalne djelatnosti,
3) imovine i imovinskih prava,
4) ulaganja kapitala,
5) učešća u nagradnim igrama i igrama na sreću.
5. Prihodi koji se ne smatraju dohotkom
Član 5.
Prihodi koji se, u smislu ovog Zakona, ne smatraju dohotkom su:
1) prihodi na osnovu učešća u raspodjeli dobiti privrednih društava (dividende
ili udjeli),
2) penzija rezidenta, bilo da je stečena u inozemstvu ili u Bosni i Hercegovini,
3) pomoći i druga primanja ostvarena na osnovu posebnih propisa o pravima ratnih
vojnih invalida i civilnih žrtava rata, osim plaće,
4) socijalne pomoći,
5) dječiji dodatak i novčana sredstava za opremu novorođenčeta,
6) nasljedstva i pokloni na koje se porez plaća prema drugim federalnim ili
kantonalnim propisima,
7) prihodi od prodaje imovine koja je korištena u lične svrhe,
8) nadoknada štete u slučaju elementarnih nepogoda,
9) osiguranje ili druga naknada štete načinjene na imovini u iznosu koji je
upotrijebljen za zamjenu ili popravku oštečene imovine,
10) osvojene, odnosno dobijene nagrade u novcu, stvarima i/ili pravima za pokazano
znanje u kvizovima i drugim sličnim takmičenjima,
11) prihodi zaposlenika na osnovu naknada, pomoći i/ili nagrada isplaćeni od
poslodavca za jedan porezni period najviše do iznosa utvrđenog posebnim propisom
(zakonom, uredbom, kolektivnim ugovorom i dr.),
12) nagrade za izuzetna dostignuća u oblasti obrazovanja, kulture, nauke i dr.
koje dodjeljuju državni organi povodom obilježavanja značajnih datuma.
6. Prihodi na koje se ne plaća porez na dohodak
Član 6.
Porez na dohodak ne plaća se na:
1) prihode na osnovu naknada za vrijeme nezaposlenosti i spriječenosti za rad
koji su isplaćeni na teret vanbudžetskog fonda,
2) prihode invalidnih lica koja su zaposlena u privrednom društvu, ustanovi
ili radionici za radno i profesionalno osposobljavanje i rehabilitaciju invalida,
3) prihode na osnovu naknada za tjelesna oštećenja, umanjenu radnu sposobnost
i naknada za pretrpljenu neimovinsku štetu,
4) prihode na osnovu naknada šteta zaposlenicima po osnovu posljedica nesreće
na radu,
5) prihode na osnovu nagrada članovima Akademije nauka i umjetnosti Bosne i
Hercegovine i nagrada za tehničko-tehnološke inovacije,
6) naknade osuđenim licima za vrijeme odsluženja kazne u odgojno-popravnim,
odnosno kazneno-popravnim ustanovama,
7) prihode na osnovu stipendija učenika i studenata na redovnom školovanju,
8) prihode koje ostvare učenici i studenti putem učeničkih i studentskih zadruga
u toku jedne kalendarske godine do iznosa od četiri prosječne mjesečne plaće
zaposlenih u Federaciji prema posljednjem objavljenom podatku Federalnog zavoda
za statistiku,
9) nagrade učenicima i studentima osvojene na takmičenjima u okviru obrazovnog
sistema i organiziranim školskim i visokoškolskim takmičenjima,
10) dobici ostvareni učešćem u nagradnim igrama koje organiziraju privredna
društva u propagandne svrhe, a koji se isključivo odnose na proizvod ili paket
proizvoda iz vlastitog proizvodnog asortimana, ukoliko tržišna vrijednost takvog
dobitka nije veća od 1.000,00 KM,
11) naknade plaća isplaćenih licima za vrijeme trajanja prekida posla za koji
zaposlenik nije kriv,
12) prihode na osnovu kamate na štednju u bankama, štedionicama i štedno-kreditnim
zadrugama, bankovnim računima (žiroračun, devizni računi i dr.) i kamate na
državne obveznice.
7. Osnovica poreza na dohodak
Član 7.
(1) Osnovicu poreza na dohodak rezidenta predstavlja razlika između ukupnih
oporezivih prihoda stečenih u jednom poreznom periodu i ukupnih odbitaka koji
se mogu priznati u vezi sa sticanjem tog prihoda (preneseni gubitak, rashodi
nužni za sticanje tog prihoda i lični odbitak).
(2) Osnovicu poreza na dohodak nerezidenta iz člana 2. stav (1) tač. 3) i 4)
ovog Zakona predstavlja isplaćeni dohodak.
(3) Prihodi i rashodi na osnovu kojih se utrđuje oporezivi dohodak utvrđuju
se po principu blagajne.
8. Porezni period
Član 8.
(1) Porez na dohodak utvrđuje se i plaća za kalendarsku godinu (u daljnjem tekstu:
porezni period).
(2) Porezni period može biti kraći od kalendarske godine u slučaju ako:
1) rezident u toku kalendarske godine postane nerezident ili obrnuto,
2) prema odredbama ovog Zakona, rezidentu postaje ili prestaje svojstvo poreznog
obveznika.
(3) U slučajevima iz stava (2) ovog člana prava iz ovog Zakona računaju se u
korist poreznog obveznika na pune mjesece.
9. Stopa poreza na dohodak
Član 9.
Porez na dohodak plaća se po stopi od 10%.
II. UTVRĐIVANJE DOHOTKA
A. Dohodak od nesamostalne djelatnosti
Član 10.
(1) Prihodom od nesamostalne djelatnosti smatra se: brutoplaća koju zaposleniku
isplaćuje poslodavac na osnovu ugovora o radu, odnosno radnog odnosa ili daje
u stvarima, koristima, protuuslugama i/ili u vidu premija i drugih prihoda za
rad obavljen prema njegovim uputama, osim prihoda iz čl. 5. i 6. ovog Zakona.
(2) Oporezivim prihodima od nesamostalne djelatnosti smatraju se i:
1) dodatni prihodi na osnovu naknada, pomoći i sl. koje poslodavac isplati zaposlenicima
iznad iznosa utvrđenih posebnim propisima (uredbom, kolektivnim ugovorom i dr.),
2) plaće koje umjesto poslodavca isplati drugo lice,
3) svi drugi prihodi na osnovu i u vezi sa nesamostalnom djelatnošću.
(3) Koristi koje su primljene na osnovu nesamostalne djelatnosti ulaze u dohodak,
i to:
1) korištenje vozila i drugih sredstava za lične potrebe,
2) smještaj, hrana kao i korištenje drugih dobara i usluga koji su besplatni
ili po cijeni koja je niža od tržišne cijene,
3) odobreni beskamatni krediti ili krediti sa kamatnom stopom koja je niža od
tržišne kamatne stope,
4) izmirivanje ličnih troškova od poslodavca,
5) izmirivanje ili oprost dužničke obaveze od poslodavca.
(4) Prihodi koji ne ulaze u dohodak od nesamostalne djelatnosti i koji ne podliježu
oporezivanju su:
1) pomoć za gubitke nastale kao posljedica elementarnih nepogoda i pomoći po
osnovu ozljeda i bolesti koje isplaćuje poslodavac zaposleniku ili članu njegove
porodice do visine utvrđene posebnim propisima,
2) hrana koju poslodavac osigurava zaposlenicima u svojim prostorijama do vrijednosti
naknade za topli obrok utvrđene posebnim propisima,
3) smještaj koji poslodavac osigurava zaposleniku na mjestu gdje se obavlja
djelatnost, ako je neophodno korištenje smještaja za zaposlenika s ciljem obavljanja
radnog zadatka,
4) smještaj i plaćanje troškova smještaja osiguranog za javne dužnosnike zaposlene
u diplomatskim i konzularnim predstavništvima u inozemstvu i druge naknade isplaćene
do visine utvrđene posebnim propisima,
5) pokloni koje poslodavci daju zaposleniku povodom praznika do iznosa od 30%
prosječne plaće u Federaciji za taj mjesec,
6) otpremnine u slučaju otkaza ugovora o radu u skladu sa članom 100. Zakona
o radu ("Službene novine Federacije BiH", br. 43/99, 32/00 i 29/03)
i Općim kolektivnim ugovorom.
Član 11.
Rashodima koji se oduzimaju od prihoda prilikom utvrđivanja dohotka od nesamostalne
djelatnosti smatraju se uplaćeni obavezni doprinosi iz plaće i to doprinos za:
1) penzijsko i invalidsko osiguranje (u daljnjem tekstu: PIO),
2) zdravstveno osiguranje,
3) osiguranje od nezaposlenosti.
B. Dohodak od samostalne djelatnosti
Član 12.
(1) Dohotkom od samostalne djelatnosti smatra se dohodak koji fizičko lice ostvari
samostalnim trajnim obavljanjem djelatnosti kojom se bavi kao osnovnim ili dopunskim
zanimanjem s ciljem ostvarenja dohotka.
(2) U dohotke od samostalne djelatnosti ubrajaju se dohoci od:
1) obrta i djelatnosti srodnih obrtu,
2) poljoprivrede i šumarstva,
3) slobodnih zanimanja,
4) drugih samostalnih djelatnosti.
(3) Slobodnim zanimanjima, u smislu stava (2) tačka 3) ovog člana, smatraju
se:
1) samostalna djelatnost zdravstvenih radnika, veterinara, advokata, notara,
revizora, poreznih savjetnika, samostalnih računovođa, inženjera, arhitekata,
prevodilaca, turističkih vodiča i druge slične djelatnosti,
2) samostalna djelatnost naučnika, književnika, izumitelja i druge slične djelatnosti,
3) samostalna predavačka djelatnost, odgojna djelatnost i druge slične djelatnosti,
4) samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sportista.
(4) Drugim samostalnim djelatnostima, u smislu stava (2) tačka 4) ovog člana,
smatraju se:
1) djelatnost članova predstavničkih organa vlasti,
2) djelatnost članova skupština i nadzornih odbora privrednih društava, upravnih
odbora, stečajnih upravitelja i sudija porotnika koji nemaju svojstvo zaposlenika
u sudu,
3) povremene samostalne djelatnosti kao što su: povremene djelatnosti naučnika,
umjetnika, stručnjaka, novinara, sudskih vještaka, trgovačkih putnika, akvizitera,
sportskih sudija i delegata i druge djelatnosti koje se obavljaju uz neku osnovnu
samostalnu ili nesamostalnu djelatnost.
(5) Dohodak ostvaren korištenjem prirodnih bogatstava zemlje i upotrebom proizvoda
dobijenih obavljanjem tih djelatnosti smatra se dohotkom od samostalne djelatnosti
u poljoprivredi i šumarstvu. Fizičko lice koje ostvaruje dohodak obavljanjem
poljoprivredne i šumarske djelatnosti obveznik je poreza na dohodak ako je,
na osnovu ove djelatnosti, istovremeno i obveznik poreza na dodatu vrijednost.
1. Porezna osnovica
Član 13.
(1) Dohodak od samostalne djelatnosti predstavlja razliku između poslovnih prihoda
i poslovnih rashoda koji su nastali u poreznom periodu.
(2) Porezna osnovica utvrđuje se primjenom principa blagajne.
2. Poslovni prihodi
Član 14.
(1) Poslovnim prihodom (u daljnjem tekstu: prihod) od samostalne djelatnosti
smatraju se svi prihodi stečeni iz bilo kojeg izvora, primljeni u gotovini,
stvarima i uslugama, koji su ostvareni samostalnim ili zajedničkim obavljanjem
djelatnosti, bez obzira na to da li je fizičko lice registrirano ili ne za obavljanje
te djelatnosti.
(2) Ako je prihod ostvaren u vidu imovine (izuzev gotovine) ili usluga, iznos
prihoda jednak je tržišnoj vrijednosti dobijene imovine ili izvršene usluge.
(3) Tržišna vrijednost, u smislu stava (2) ovog člana, predstavlja iznos koji
bi samostalni nepovezani kupac platio samostalnom nepovezanom prodavcu u isto
vrijeme i na istom mjestu za ista ili slična dobra i usluge pod uvjetima fer
konkurencije.
(4) Prihodom od samostalne djelatnosti smatraju se i tržišne vrijednosti ekonomskih
dobara i usluga izuzetih i datih bez naknade ili po cijeni nižoj od tržišne
cijene, a čije izuzimanje nije uslijedilo na osnovu obavljanja samostalne djelatnosti.
3. Poslovni rashodi
Član 15.
(1) Poslovni rashodi (u daljnjem tekstu: rashodi) koji se mogu odbiti od prihoda
su plaćeni troškovi u toku jednog poreznog perioda koji su u potpunosti izričito
i direktno povezani sa obavljanjem te samostalne djelatnosti.
(2) Rashodi koji su predmet odbitka su i:
1) godišnje takse ili obaveze plaćene stručnim udruženjima ili strukovnim komorama,
ukoliko su vezani uz ekonomsku aktivnost poreznog obveznika,
2) naknade za ishranu za vrijeme rada (topli obrok) zaposlenicima u prostorijama
poslodavca u iznosu koji ne prelazi visinu utvrđenu posebnim propisima,
3) rashodi koji su nastali korištenjem automobila za obavljanje samostalne djelatnosti
poreznog obveznika, uključujući gorivo i održavanje automobila,
4) plaćeni doprinosi za zaposlenike i za sebe u skladu sa posebnim propisima,
5) troškovi nastali u vezi sa edukacijom zaposlenika, kao i učenjem stranih
jezika,
6) koristi ili naknade date zaposlenicima koje su uključene u plaće zaposlenika
do propisanog iznosa,
7) plaćeni porez za zaštitu od prirodnih i drugih nesreća do visine 0,5% od
netoplaće,
8) plaćeni porez na imovinu i takse koji se priznaje prema ovom Zakonu;
9) kamate na kredite i kamate na pozajmice u svrhu poslovanja,
10) nagrade zaposlenicima isplaćene u skladu sa posebnim propisima;
11) troškovi putovanja u skladu sa posebnim propisima.
(3) Rashodi koji se priznaju u procentualnom iznosu su:
1) oglašavanje, odnosi sa javnošću i promotivni materijal u visini do 3% prihoda
ostvarenog u prethodnoj godini,
2) troškovi reprezentacije u visini do 1% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini,
3) sponzorstvo u visini do 1% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini u svrhu
podrške naučnih, zabavnih i sportskih aktivnosti koje se obavljaju unutar Federacije,
4) donacije u visini do 0,5% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini datih u
robi, predmetima ili novcu doznačenom na žiroračun, u kulturne, odgojno-obrazovne,
naučne, zdravstvene, humanitarne, sportske i vjerske svrhe, udruženjima i drugim
licima koja djelatnost obavljaju u skladu sa posebnim propisima. Izuzetno, donacija
iznad propisanog iznosa priznaje se u cijelosti, pod uvjetom da je data na osnovu
odluka nadležnih ministarstava o provedbi i finansiranju posebnih programa i
akcija u cilju općeg društvenog interesa, ali ne i za redovnu djelatnost primaoca
donacije (pokloni).
(4) Licima koja ostvaruju dohodak od povremene samostalne djelatnosti iz člana
12. stav (4) tačka 3) ovog Zakona, rashodi se priznaju u visini od 20% ostvarenog
prihoda.
(5) Licima koja kao naučnici, umjetnici, stručnjaci, novinari i druga lica u
okviru djelatnosti iz člana 12. stav (4) tačka 3) ovog Zakona ostvaruju autorske
naknade, rashodi se priznaju u visini od 30% ostvarenog prihoda ili u stvarnom
iznosu.
(6) Rashodima koji se ne mogu odbiti smatraju se:
1) plaćeni porezi na dohodak u Federaciji,
2) novčane kazne, kamate i kazne koje su dospjele zbog kršenja bilo kojeg Zakona,
3) rashodi koji nisu nastali u vezi sa sticanjem dohotka,
4) rashodi koji su registrirani u poslovnim knjigama za koje ne postoji Dokumentacija,
5) premije osiguranja koje plaća poslodavac za svog zaposlenika, izuzev ukoliko
su premije uključene u plaću zaposlenika,
6) rashodi koji su nastali u vezi sa poslovanjem povezanih lica u mjeri u kojoj
prelaze tržišnu vrijednost dobara ili usluga na tržištu,
7) gubitak od prodaje ili prijenosa bilo koje imovine između povezanih lica,
8) donacije političkim strankama.
4. Amortizacija
Član 16.
(1) Amortizacija se može priznati kao rashod za stalna sredstva koja su unesena
u popis dugotrajne imovine na način i po stopama koje su propisane podzakonskim
aktom koji donosi federalni ministar finansija (u daljnjem tekstu: ministar).
(2) Imovina koja se amortizuje, a čija je nabavna vrijednost manja od 1.000,00
KM, može se odbiti u cijelosti u godini nabavke pod uvjetom da je imovina stavljena
u funkciju.
(3) Nabavna vrijednost računarskog hardvera i softvera može se odbiti u cijelosti
u godini nabavke pod uvjetom da su oni stavljeni u funkciju.
(4) Amortizacija se priznaje samo na sredstva koja se koriste na teritoriji
Federacije.
(5) Ministar donosi propis o načinu obračuna ubrzane amortizacije.
5. Zajedničko poslovanje
Član 17.
(1) Ako više lica ostvaruje dohodak zajedničkim obavljanjem samostalne djelatnosti,
svako od njih plaća porez na dio koji mu pripada od zajednički ostvarenog dohotka.
(2) Dohodak koji ostvari fizičko lice zajedničkim obavljanjem samostalne djelatnosti
iz člana 12. stav (2) tač. 1), 2) i 3) ovog Zakona utvrđuje se kao jedinstveni
dohodak koji se dijeli svakom od učesnika u dohotku u omjeru koji je utvr|en
međusobnim ugovorom, a ako to nije utvrđeno ugovorom dohodak se dijeli na jednake
dijelove.
(3) Dijelu dohotka ili gubitka koji pripada pojedincu na osnovu zajednički ostvarenog
dohotka utvrđenog na osnovu stava (2) ovog člana, dodaju se i prihodi koje je
svako od njih ostvario za svoj rad, kao i druge naknade, ako su kao poslovni
rashodi smanjile zajednički ostvareni dohodak. Od dijela dohotka ili gubitka
svakog lica utvrđenog prema stavu (2) ovog člana odbijaju se rashodi koji su
nastali pojedinom licu, a koji kao poslovni rashodi nisu uticali na smanjenje
dohotka od zajedničke djelatnosti.
(4) Lica koja ostvaruju zajednički dohodak obavezna su imenovati nosioca zajedničke
djelatnosti koji je odgovoran za vođenje poslovnih knjiga, plaćanje poreznih
i drugih obaveza, podnošenje prijava i izvršavanje drugih propisanih obaveza
koje proizlaze iz zajedničke djelatnosti i zajedničke imovine i imovinskih prava.
Nerezident kao supoduzetnik ne može biti imenovan za nosioca zajedničke djelatnosti.
Ukoliko nosilac zajedničke djelatnosti nije imenovan, imenovat će ga nadležna
organizaciona jedinica Porezne uprave Federacije Bosne i Hercegovine (u daljnjem
tekstu: Porezna uprava).
(5) Nosilac zajedničke djelatnosti iz stava (4) ovog člana obavezan je po isteku
poreznog perioda u zakonom propisanom roku podnijeti prijavu o utvrđenom dohotku
od zajedničke djelatnosti nadležnoj organizacionoj jedinici Porezne uprave prema
svom prebivalištu, odnosno mjestu registracije djelatnosti.
6. Zajednički dohodak od imovine i imovinskih prava
Član 18.
Zajednički dohodak od imovine i imovinskih prava utvrđuje se prema odredbama
čl. 20. i 21. ovog Zakona.
7. Poslovne knjige i evidencije
Član 19.
(1) Obveznik poreza koji obavlja samostalnu djelatnost iz člana 12. stav (2)
tač. 1), 2) i 3) ovog Zakona dužan je utvrditi dohodak na osnovu podataka iz
propisanih poslovnih knjiga i evidencija.
(2) Poslovne knjige i evidencije iz stava (1) ovog člana su: knjiga prihoda
i rashoda, knjiga prometa, popisna lista dugotrajne imovine i evidencije o potraživanjima
i obavezama.
(3) Porezni obveznik dužan je u knjizi prihoda i rashoda ili drugim evidencijama
osigurati podatke o ostvarenom dnevnom prometu.
(4) Za svaku prodaju, odnosno obavljenu uslugu porezni obveznik dužan je izdati
račun.
(5) Poslovne knjige i evidencije vode se po principu blagajne. Princip blagajne
znači da se za poreznog obveznika prihod smatra stvarno primljenim prihodom
u trenutku kada je poreznom obvezniku stavljen na raspolaganje i/ili kada je
primljen u njegovu korist, a rashodi se smatraju rashodom kada su plaćeni.
C. Dohodak od imovine i imovinskih prava
1. Dohodak od imovine
Član 20.
(1) Dohodak od imovine uključuje prihod ostvaren:
1) iznajmljivanjem nepokretne imovine (zgrade, zemljišta i dr.),
2) otuđenjem nekretnina,
3) iznajmljivanjem opreme, transportnih vozila i druge pokretne imovine ukoliko
iznajmljeni predmeti ne služe za obavljanje samostalne djelatnosti.
(2) Otuđenjem nekretnina, u smislu stava (1) tačka 2) ovog člana, smatra se
prodaja, zamjena i drugi prijenos nepokretne imovine uz naknadu.
(3) Izuzetno, u smislu ovog Zakona, otuđenjem nekretnina smatra se i prijenos
nepokretne imovine bez naknade (poklon i sl.) ukoliko se na takav prijenos ne
plaća porez na osnovu drugih federalnih ili kantonalnih propisa.
(4) Poreznu osnovicu kod otuđenja nekretnina čini razlika između prihoda utvrđenog
prema tržišnoj vrijednosti nekretnine koja se otuđuje i nabavne vrijednosti
uvećane za rast proizvođačkih cijena industrijskih proizvoda.
(5) Prihodi ostvareni davanjem u zakup i prodajom zemljišta koje se može koristiti
u poljoprivredne svrhe ili za obavljanje poslova iz oblasti šumarstva, a koje
se do sada nije koristilo u ove svrhe, smatraju se dohotkom od imovine.
(6) Rashodi nastali prilikom otuđenja nekretnina mogu se priznati u stvarnom
iznosu.
(7) Rashodi vezani za prihod od iznajmljivanja:
1) Porezni obveznik ima mogućnost odbijanja stvarnih troškova po principu blagajne
ili priznavanja troškova u procentu od ostvarenog prihoda.
2) U slučaju kada se porezni obveznik odluči za procentualno odbijanje troškova
taj metod mora se primjenjivati tokom tekućeg poreznog perioda i tokom pet narednih
uzastopnih poreznih perioda i to na sve dohotke od iznajmljivanja imovine.
(8) Troškovi koji se priznaju u procentu od prihoda ostvarenog na osnovu iznajmljivanja
imovine iznose:
1) 30% prihoda ostvarenog od iznajmljivanja nepokretne imovine (zgrade, zemljišta
i dr.) i pokretne imovine,
2) 50% prihoda ostvarenog od iznajmljivanja stanova, soba i kreveta putnicima
i turistima za koje je plaćena boravišna taksa.
(9) Nekretninama se, u smislu stava (1) tačka 2) ovog člana, smatraju zemljišta,
kuće, stanovi i sl. Ne oporezuje se dohodak ostvaren prodajom nekretnina koje
su do otuđenja služile za stanovanje poreznog obveznika i/ili uzdržavanih članova
njegove uže porodice, kao ni dohodak ostvaren otuđenjem nekretnina nakon tri
godine od dana sticanja tih nekretnina.
2. Dohodak od imovinskih prava
Član 21.
(1) Prihod od imovinskih prava uključuje prihode ostvarene otuđenjem, odnosno
prodajom, ustupanjem, zamjenom ili drugim prijenosom, uz naknadu, autorskih
prava, patenata, licenci, franšiza i ostale imovine koja se sastoji samo od
prava.
(2) Dohodak od vremenski ograničenog ustupanja prava koji se odnosi na autorska
prava i prava industrijskog vlasništva (prava na iskorištavanje prirodnih bogatstava,
pravo na tehnološki postupak, poslovne adresare i drugo), oporezuje se kao dohodak
od imovinskih prava samo onda kada se ne radi o dohotku koji se oporezuje kao
dohodak od samostalne djelatnosti.
(3) Osnovicu oporezivanja dohotka od imovinskih prava čini razlika između prihoda
utvrđenih prema tržišnoj vrijednosti imovinskog prava koje se prodaje, ustupa
ili zamjenjuje uz naknadu i nabavne vrijednosti uvećane za rast proizvođačke
cijene industrijskih proizvoda.
(4) Rashodi koji se mogu odbiti od prihoda ostvarenog prodajom imovinskih prava
priznaju se u stvarnom iznosu na osnovu principa blagajne.
(5) Rashodi koji se mogu odbiti od prihoda ostvarenih od vremenski ograničenog
ustupanja imovinskih prava iznose 20% od prihoda ostvarenog po tom osnovu.
D. Dohodak od ulaganja kapitala
Član 22.
(1) Prihodi od ulaganja kapitala koji podliježu oporezivanju su:
1) prihodi ostvareni na osnovu kamata od zajmova,
2) prihodi ostvareni od isplaćenog kapitala od dobrovoljnog dopunskog osiguranja
(životnog, penzionog) ušteđenog od premija koje su bile predmetom odbitka.
(2) Kod utvrđivanja dohotka od ulaganja kapitala rashodi se ne mogu odbiti.
E. Dohodak od nagradnih igara i igara na sreću
Član 23.
(1) Dohodak od nagradnih igara i igara na sreću čini vrijednost svake pojedinačne
nagrade ili dobitka ostvarenog učešćem u nagradnim igrama i igrama na sreću
koji je dobitniku isplaćen u novcu, proizvodima, uslugama i/ili u pravima, osim
nagrada i dobitaka iz člana 5. stav (1) tačka 10) i člana 6. stav (1) tačka
10.) ovog Zakona i dobitaka čija vrijednost ne prelazi iznos od 100,00 KM.
(2) Osnovicu za obračun poreza na dobitke iz stava (1) ovog člana čini svaki
pojedinačno ostvareni dobitak čija je vrijednost veća od 100,00 KM, odnosno
dobitak ostvaren učešćem u nagradnim igrama u skladu sa članom 5. stav (1) tačka
10) ovog Zakona čija je pojedinačna vrijednost veća od 1.000,00 KM.
(3) Ako se dobici sastoje od stvari, usluga i/ili prava, osnovicu poreza čini
tržišna vrijednost stvari, usluga i/ili prava u momentu ostvarenja dobitka.
(4) Kod utvrđivanja dohotka iz stava (1) ovog člana rashodi se ne odbijaju.
III. USKLAĐIVANJE DOHOTKA
1. Lični odbitak
Član 24.
(1) Prema članu 4. ovog Zakona, rezidentnim poreznim obveznicima ukupan iznos
ostvarenog dohotka umanjuje se za osnovni lični odbitak u visini od 3.600,00
KM za porezni period za koji postoji obaveza plaćanja poreza. Ako je porezni
period kraći od kalendarske godine, osnovni lični odbitak se, prema članu 8.
stav (3) ovog Zakona, srazmjerno umanjuje i računa se u korist poreznog obveznika
na puni mjesec.
(2) Rezidentni porezni obveznici mogu odbiti i lični odbitak:
1) 0,5 osnovnog ličnog odbitka iz stava (1) ovog člana za izdržavanog bračnog
druga,
2) 0,5 osnovnog ličnog odbitka iz stava (1) ovog člana za izdržavano prvo dijete,
3) 0,7 osnovnog ličnog odbitka iz stava (1) ovog člana za izdržavano drugo dijete,
4) 0,9 osnovnog ličnog odbitka iz stava (1) ovog člana za izdržavano treće i
svako sljedeće dijete,
5) 0,3 osnovnog ličnog odbitka iz stava (1) ovog člana za svakog drugog izdržavanog
člana uže porodice,
6) 0,3 osnovnog ličnog odbitka iz stava (1) ovog člana za utvrđenu vlastitu
invalidnost, kao i za utvrđenu invalidnost svakog člana uže porodice koje porezni
obveznik izdržava.
(3) Izdržavanim članovima uže porodice i izdržavanom djecom iz stava (2) ovog
člana smatraju se fizička lica čiji dohodak i drugi prihodi koji se, u smislu
ovog Zakona, ne smatraju dohotkom, u godini za koju se utvrđuje porez na dohodak
ne prelaze iznos osnovnog ličnog odbitka iz stava (1) ovog člana.
(4) Lični odbitak poreznog obveznika utvrđuje se kao zbir osnovnog ličnog odbitka
iz stava (1) i ličnog odbitka iz stava (2) ovog člana. Ako više lica izdržava
istog člana ili članove uže porodice i djecu, lični odbitak za ta lica ravnomjerno
se raspoređuje na sva lica koja te članove izdržavaju, osim ako se ne dogovore
drugačije.
(5) Djecom se, u smislu stava (2) tač. 2), 3) i 4) ovog člana, smatraju djeca
koju roditelji, staratelji, usvojitelji, poočimi i pomajke izdržavaju. Drugim
izdržavanim članovima uže porodice, u smislu stava (2) tačka 5) ovog člana,
smatraju se roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovog bračnog druga,
te preci i potomci u pravoj liniji ukoliko žive u zajedničkom domaćinstvu sa
poreznim obveznikom, a i bivši bračni drug i djeca za koje porezni obveznik
plaća alimentaciju.
(6) Rezidentni porezni obveznik može koristiti lične odbitke iz st. (1) i (2)
ovog člana za period za koji postoji obaveza plaćanja poreza i u kojem se lice
izdržava. Period se zaokružuje u korist poreznog obveznika na pune mjesece,
a neiskorišteni odbici se ne mogu prenositi u naredni porezni period.
(7) Rezidentni porezni obveznik godišnjim obračunom poreza na dohodak lični
odbitak može uvećati za uplaćene premije za životno osiguranje koje ima karakter
štednje i/ili za uplaćeno dobrovoljno zdravstveno te dobrovoljno penziono osiguranje
i to do visine 0,7 osnovnog ličnog odbitka na koji je, u skladu sa stavom (1)
ovog člana, ostvario pravo u tom poreznom periodu.
(8) Rezidentnim poreznim obveznicima se lični odbitak može uvećati u poreznom
periodu i za iznos troškova koji padaju na teret poreznog obveznika, a odnose
se na zdravstvene usluge, nabavku lijekova registriranih u Federaciji na osnovu
recepta izdatog od ovlaštene zdravstvene ustanove i nabavku ortopedskih pomagala
i protetskih nadomjestaka u Federaciji, što uključuje i članove uže porodice
koje porezni obveznik izdržava, pod uvjetom da ti troškovi nisu podmireni iz
osnovnog ili dopunskog zdravstvenog osiguranja, te ako nisu finansirani iz dobivenih
donacija ili od poslodavca. Troškovi se priznaju na osnovu validne dokumentacije
koju je izdala ovlaštena zdravstvena ustanova (bolnice, klinike, zavodi i dr.).
Ovo se ne odnosi na troškove za hirurške zahvate ili druge tretmane s ciljem
poboljšanja estetskog izgleda.
(9) Rezidentnim poreznim obveznicima lični odbitak može se uvećati u poreznom
periodu i za iznos kamate plaćene na stambeni kredit koji je porezni obveznik
uzeo zbog kupovine ili izgradnje odgovarajućeg stana kojim rješava svoj stambeni
problem. Lični odbitak po ovom osnovu može se uvećati za iznos kamate plaćene
u poreznom periodu za koji se utvrđuje porez na dohodak.
(10) Lični odbitak iz st. (7), (8) i/ili (9) ovog člana priznaje se nakon ličnog
odbitka iz st. (1) i (2) ovog člana u konačnom obračunu poreza na dohodak na
osnovu podnesene godišnje porezne prijave i vjerodostojne dokumentacije utvrđene
podzakonskim aktom.
2. Porezni kredit
Član 25.
(1) Ako fizičko lice iz Federacije stekne dohodak u stranoj državi ili u Republici
Srpskoj ili u Brčko Distriktu Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: druga
teritorija Bosne i Hercegovine), ostvareni prihod se oporezuje i u Federaciji
i u stranoj državi ili na drugoj teritoriji Bosne i Hercegovine. U tom slučaju
porez na dohodak koji je plaćen u stranoj državi ili na drugoj teritoriji Bosne
i Hercegovine odbija se od poreza na dohodak u Federaciji.
(2) Umanjenje poreza na dohodak u Federaciji za plaćene poreze u inozemstvu
ili na drugoj teritoriji Bosne i Hercegovine u poreznom periodu ne može preći
visinu poreza na dohodak izračunatog primjenom stopa poreza na dohodak Federacije
za poreznog obveznika za taj porezni period.
(3) Obvezniku poreza na dohodak u Federaciji može se umanjiti porez na dohodak
za iznos poreza koji je platio u stranoj državi ili na drugoj teritoriji Bosne
i Hercegovine isključivo na osnovu validne dokumentacije koja je ovjerena od
nadležnih organa strane države ili druge teritorije Bosne i Hercegovine.
3. Porezni gubitak
Član 26.
(1) Porezni gubitak koji se kod utvrđivanja ukupnog dohotka ne može nadoknaditi,
odnosno odbiti u poreznom periodu u kojem je nastao, prenosi se i nadoknađuje
umanjenjem porezne osnovice u narednim poreznim periodima, s tim da se pravo
na prijenos, odnosno nadoknadu tog gubitka gubi istekom pete godine od godine
u kojoj je gubitak nastao.
(2) U slučaju nerezidenta koji obavlja samostalnu djelatnost putem stalnog mjesta
poslovanja na teritoriji Federacije, stav (1) ovog člana se primjenjuje tako
što se uzimaju u obzir samo oporezivi prihodi i rashodi koji su predmet odbitka,
a koji se pripisuju tom stalnom mjestu poslovanja.
(3) U slučaju da fizičko lice iz Federacije u svom stalnom mjestu poslovanja
u inozemstvu ostvari gubitak, taj gubitak se ne može odbiti prilikom utvrđivanja
njegovog oporezivog dohotka u Federaciji.
IV. POSTUPAK UTVRĐIVANJA I NAPLATE POREZA
1. Utvrđivanje akontacije poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti
Član 27.
(1) Akontacija poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti obračunava se i
obustavlja pri svakoj isplati plaće i/ili oporezive naknade prema propisima
koji se primjenjuju na dan isplate, a uplaćuje se istog dana ili prvog dana
po izvršenoj isplati plaće i/ili oporezive naknade.
(2) Obračun, obustavu i uplatu akontacije poreza na dohodak od nesamostalne
djelatnost vrši poslodavac ili sam obveznik poreza. Obveznik poreza na dohodak
je zaposlenik.
(3) Akontacija poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti, koji se ostvaruje
kod poslodavca kojem je zaposlenik dostavio svoju poreznu karticu, obračunava
se mjesečno od porezne osnovice koju čine svi oporezivi prihodi od nesamostalne
djelatnosti koje je zaposlenik ostvario kod tog poslodavca u tom mjesecu, a
umanjeni za plaćene rashode iz člana 11. ovog Zakona i za iznos mjesečnih ličnih
odbitaka iz člana 24. st. (1) i (2) ovog Zakona primjenom stope iz člana 9.
ovog Zakona.
(4) Akontacija poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti, koji se ostvaruje
kod poslodavca kojem zaposlenik nije dostavio svoju poreznu karticu, obračunava
se mjesečno od porezne osnovice koju čine svi oporezivi prihodi od nesamostalne
djelatnosti koje je zaposlenik ostvario kod tog poslodavca u tom mjesecu, umanjeni
za plaćene rashode iz člana 11. ovog Zakona primjenom stope od 10%.
(5) Porez na dohodak na osnovu nesamostalne djelatnosti, koji se obračunava
na ostvareni dohodak za rad koji u jednom mjesecu nije trajao duže od 10 dana,
odnosno 80 sati a za koji isplaćeni dohodak ne iznosi više od 250,00 KM, obračunava
se po stopi od 10% bez primjene ličnih odbitaka iz člana 24. ovog Zakona.
(6) Obustavljeni, odnosno odbijeni i uplaćeni porez iz stava (5) ovog člana
smatra se konačno utvrđenim porezom za porezni period, te porezni obveznik za
taj dohodak nije dužan podnijeti godišnju poreznu prijavu. Porezni obveznik,
ukoliko želi da ostvari pravo na lični odbitak, može taj dohodak i uplaćene
iznose akontacije poreza unijeti u godišnju poreznu prijavu.
(7) Strane organizacije koje ne uživaju diplomatski imunitet u Federaciji i
zaposlenici u tim organizacijama koje imaju sjedište, odnosno prebivalište u
Federaciji, dužni su pri isplati dohotka od nesamostalne djelatnosti zaposlenim
građanima ili stranim državljanima obračunati porez po odbitku u skladu sa st.
od (1) do (6) ovog člana i uplatiti ga u zakonom propisanom roku.
(8) Porezni obveznik koji je zaposlen u diplomatskom ili konzularnom predstavništvu
druge države, u međunarodnoj organizaciji ili u predstavništvu ili organizaciji
koja na teritoriji Federacije ima diplomatski imunitet, kada je obveznik poreza
i prema ovom Zakonu, dužan je sam obračunati akontaciju poreza od nesamostalne
djelatnosti prema odredbama st. od (1) do (5) ovog člana i uplatiti je na propisani
račun u zakonom propisanom roku.
(9) Porezni obveznik koji dohodak od nesamostalne djelatnosti ostvaruje neposredno
iz inozemstva dužan je na taj dohodak sam obračunati akontaciju poreza od nesamostalne
djelatnosti na način iz st. od (1) do (6) ovog člana i uplatiti je u roku od
pet dana od dana kada je primio dohodak.
2. Porezna kartica
Član 28.
(1) Iznose mjesečnih akontacija poreza na dohodak od obavljanja nesamostalne
djelatnosti za zaposlenika obračunava, obustavlja i uplaćuje poslodavac, odnosno
isplatilac plaća i drugih oporezivih naknada za rad. Pravo na umanjenje osnovice
za obračun mjesečne akontacije poreza na dohodak, u skladu sa članom 24. st.
od (1) do (6) ovog Zakona, zaposlenik stiče na osnovu svoje porezne kartice,
koju je poslodavcu, odnosno isplatiocu naknade za rad dostavio pri zasnivanju
radnog odnosa. Na lični zahtjev zaposlenika poreznu karticu sa utvrđenim faktorom
njegovog ličnog odbitka besplatno izdaje Porezna uprava. Poslodavac je poreznu
karticu dužan čuvati sve dok se to lice nalazi kod njega u radnom odnosu.
(2) Poslodavac je dužan voditi evidencije o isplaćenim plaćama i drugim oporezivim
naknadama na osnovu radnog odnosa za svakog zaposlenika posebno, sa podacima
o obračunatim i uplaćenim doprinosima iz plaće i porezu na plaću. Ove podatke
poslodavac je dužan do 15. u mjesecu za protekli mjesec dostavljati nadležnoj
organizacijskoj jedinici Porezne uprave.
(3) Podatke o isplaćenim plaćama i obustavljenim i uplaćenim iznosima poreza
i doprinosa iz plaće, bilo da su utvrđeni na osnovu porezne kartice ili bez
porezne kartice, poslodavac je dužan dostaviti nadležnoj organizacijskoj jedinici
Porezne uprave do kraja januara tekuće godine za proteklu godinu.
(4) Poslodavac je dužan po isteku kalendarske godine svom zaposleniku izdati
potvrdu o ukupno isplaćenim plaćama i drugim ličnim primanjima, kao i podacima
o izvršenim poreznim odbicima u prethodnoj kalendarskoj godini.
3. Utvrđivanje akontacije poreza na dohodak od samostalne djelatnosti
Član 29.
(1) Akontacija poreza na dohodak od samostalne djelatnosti iz člana 12. stav
(2) tač. 1), 2) i 3) ovog Zakona utvrđuje se u visini godišnjeg iznosa, a na
osnovu dohotka od djelatnosti koji je utvrđen za posljednji porezni period,
a plaća se mjesečno u visini od 1/12 godišnjeg iznosa akontacije.
(2) Porezni obveznik koji prvi put počinje sa obavljanjem registrirane samostalne
djelatnosti nije dužan podnijeti prijavu za plaćanje akontacije poreza na dohodak
za prvu godinu poslovanja.
(3) Porezni obveznik može izmijeniti visinu mjesečne akontacije iz stava (1)
ovog člana uz prilaganje validne dokumentacije kojom dokazuje razloge smanjenja,
odnosno povećanja prijavljenog iznosa mjesečne akontacije poreza na dohodak.
(4) Akontacija poreza na dohodak plaća se mjesečno i to do 15. u mjesecu za
protekli mjesec.
(5) Porezna uprava može na osnovu obavljenog uviđaja ili nadzora, kao i podataka
iz obrađenih godišnjih poreznih prijava, ili drugih podataka o poslovanju obveznika
poreza sa kojima raspolaže utvrditi novi iznos mjesečne akontacije u skladu
sa odredbama Zakona o Poreznoj upravi Federacije Bosne i Hercegovine ("Službene
novine Federacije BiH", br. 33/02 i 28/04) (u daljnjem tekstu: Zakon o
Poreznoj upravi).
4. Obračun poreza po odbitku na dohodak od samostalne djelatnosti
Član 30.
(1) Porez na dohodak od samostalne djelatnosti, koji nerezident ostvari povremenim
obavljanjem samostalne djelatnosti (umjetnici, sportisti, književnici i dr.),
uključujući i djelatnosti vezane za novinarstvo, radio, televiziju, te organizaciju
zabavnih priredbi, plaća se po odbitku od ukupne naknade po stopi od 10% bez
prava na priznavanje ličnog odbitka iz člana 24. ovog Zakona. Na ovaj način
obračunati i plaćeni porez smatra se konačnom poreznom obavezom i ostvareni
prihodi se ne iskazuju u godišnjoj poreznoj prijavi.
(2) Akontaciju poreza na dohodak po osnovu drugih samostalnih djelatnosti iz
člana 12. stav (4) tač. 2) i 3) ovog Zakona obračunavaju, obustavljaju i uplaćuju
isplatioci dohotka po stopi od 10% prilikom svake isplate. Kod utvrđivanja akontacije
poreza iz ovog osnova ne uzima se u obzir lični odbitak iz člana 24. ovog Zakona.
(3) Akontaciju poreza na dohodak po osnovu drugih samostalnih djelatnosti iz
člana 12. stav (4) tačka 1) ovog Zakona obračunavaju, obustavljaju i uplaćuju
isplatioci dohotka na način i u rokovima iz člana 27. ovog Zakona koji su propisani
za nesamostalnu djelatnost.
5. Paušalno plaćanje poreza na dohodak od samostalne djelatnosti
Član 31.
(1) Porezni obveznik koji obavlja samostalnu djelatnost iz člana 12. stav (1)
ovog Zakona, a koji nije obveznik poreza na dodatu vrijednost, porez na dohodak
može utvrđivati i plaćati u paušalnom iznosu. Kriteriji prema kojima će se odrediti
samostalne djelatnosti za koje se porez na dohodak može plaćati u paušalnom
iznosu, kao i mjesečni iznosi paušala poreza na dohodak utvrđuju se podzakonskim
aktom koji donosi ministar.
(2) Porezna uprava može poreznom obvezniku ukinuti paušalno plaćanje poreza
na dohodak i u skladu sa članom 29. ovog Zakona utvrditi i naložiti plaćanje
akontacije poreza na dohodak ukoliko u toku godine, u postupku nadzora ili na
osnovu prikupljenih podataka o njegovim ostvarenim prihodima, utvrdi da je ostvario
dohodak iznad iznosa koji primjenom propisanih stopa poreza na dohodak premašuje
utvrđeni paušalni iznos poreza, ili da je ostvario prihode koji podliježu obavezi
plaćanja poreza na dodatu vrijednost.
(3) U slučaju iz stava (2) ovog člana porezni obveznik dužan je preći na utvrđivanje
dohotka od samostalne djelatnosti na način propisan odredbama člana 19. ovog
Zakona.
6. Utvrđivanje akontacije poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava
Član 32.
(1) Akontacija poreza na dohodak od imovine koji se ostvaruje naplatom najamnine
i zakupnine plaća se mjesečno u visini 1/12 od godišnjeg iznosa utvrđenog za
prethodni porezni period na osnovu prijave poreznog obveznika. Kod utvrđivanja
akontacije poreza ne uzima se u obzir lični odbitak poreznog obveznika. Akontaciju
poreza na dohodak plaća porezni obveznik po postupku i na način iz člana 29.
ovog Zakona.
(2) Porez na dohodak od imovine koji se prema članu 20. ovog Zakona ostvaruje
iznajmljivanjem kuća, stanova, soba i kreveta putnicima i turistima koji plaćaju
boravišnu taksu, obračunava se i plaća pri svakoj naplati najamnine. Porez se
obračunava po stopi od 10% na poreznu osnovicu koju čini naplaćeni iznos najamnine
umanjen za rashode iz člana 20. stav (8) tačka 2) ovog Zakona bez prava na lični
odbitak. Obustavljeni i uplaćeni porez smatra se konačnom plaćenom poreznom
obavezom i ovaj dohodak na koji je plaćen porez po odbitku ne unosi se u godišnju
poreznu prijavu.
(3) Porez na dohodak od ustupanja imovinskih prava obračunava, obustavlja i
uplaćuje isplatilac dohotka kao porez po odbitku istovremeno sa isplatom dohotka
i to primjenom stope od 10% na iznos isplaćene naknade umanjen za rashode iz
člana 21. stav (5) ovog Zakona, bez prava na lični odbitak iz člana 24. ovog
Zakona. Plaćeni porez smatra se konačnom poreznom obavezom i ovaj dohodak porezni
obveznik ne unosi u godišnju poreznu prijavu.
(4) Porez na dohodak od otuđenja nekretnina i imovinskih prava plaćaju porezni
obveznici na svaki takav pojedinačno ostvareni dohodak i to u roku iz člana
27. stav (1) ovog Zakona. Akontacija se utvrđuje od porezne osnovice u skladu
sa čl. 20. i 21. ovog Zakona, primjenom stope od 10%. Plaćeni porez smatra se
konačnom poreznom obavezom i ovaj dohodak porezni obveznik ne unosi u godišnju
poreznu prijavu.
7. Obračun poreza na dohodak od ulaganja kapitala
Član 33.
(1) Porez na dohodak od kamata iz člana 22. stav (1) tačka 1) ovog Zakona plaća
se po odbitku primjenom stope od 10%, bez prava na umanjenje osnovice za lične
odbitke iz člana 24. ovog Zakona.
(2) Porez na dohodak na osnovu prihoda iz člana 22. stav (1) tačka 2) ovog Zakona
plaća se po odbitku primjenom stope od 10%, bez prava na umanjenje osnovice
za lične odbitke iz člana 24. ovog Zakona.
(3) Obračunati i obustavljeni porez na dohodak prema st. (1) i (2) ovog člana
smatra se konačnom poreznom obavezom i porezni obveznik ovaj dohodak ne unosi
u godišnju poreznu prijavu.
8. Obračun poreza na dohodak od nagradnih igara i igara na sreću
Član 34.
(1) Porez na dohodak od nagradnih igara i igara na sreću iz člana 23. stav (1)
ovog Zakona plaća se po odbitku primjenom stope od 10%, bez prava na umanjenje
osnovice za lične odbitke iz člana 24. ovog Zakona.
(2) Porez na dohodak prema stavu (1) ovog člana koji je utvrđen, obustavljen
i uplaćen smatra se konačnom poreznom obavezom i porezni obveznik ovaj dohodak
ne unosi u godišnju poreznu prijavu.
(3) Obračun i obustavu poreza na dobitke od nagradnih igara i igara na sreću
vrši organizator nagradnih igara, odnosno priređivač igara na sreću pri svakoj
isplati dobitka fizičkom licu koje je ostvarilo dobitak, a obustavljeni porez
dužni su uplatiti do 15. odnosno posljednjeg dana u mjesecu u kojem je porez
obustavljen.
9. Utvrđivanje godišnjeg poreza na dohodak
Član 35.
(1) Porez na dohodak, za koji je propisana obaveza podnošenja godišnje porezne
prijave, porezni obveznik obračunava po isteku poreznog perioda.
(2) Porez na dohodak obračunava se po stopi iz člana 9. ovog Zakona na poreznu
osnovicu utvrđenu u skladu sa članom 7. ovog Zakona.
(3) Lice koje isključivo ostvaruje dohodak obavljanjem samostalne djelatnosti,
a zapošljava lica sa posebnim potrebama i/ili invalidna lica sa utvrđenim invaliditetom
više od 50%, poreznu obavezu može umanjiti za 10% za svako takvo zaposleno lice,
a najviše do iznosa koji čini 50% utvrđene porezne obaveze, pod uvjetom da su
ta lica u tom poreznom periodu bila kod njega u radnom odnosu u kontinuitetu
najmanje 10 mjeseci.
(4) Rezidentu koji dohodak ostvari u inozemstvu, odnosno na drugoj teritoriji
Bosne i Hercegovine porez na dohodak utvrdit će se na osnovu odredbi ovog Zakona
uz priznavanje plaćenog poreza po odbitku i akontacija poreza na dohodak plaćenih
u inozemstvu, odnosno na drugoj teritoriji Bosne i Hercegovine.
(5) Kod utvrđivanja poreza na dohodak u jednom poreznom periodu, a u cilju izbjegavanja
dvostrukog oporezivanja, prednost pred odredbama ovog Zakona imaju odredbe ratificiranih
međunarodnih ugovora ili sporazuma (konvencija) o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
(6) Porezni obveznik dužan je u roku propisanom za podnošenje porezne prijave
u cijelosti izmiriti obaveze na osnovu poreza na dohodak za prethodni porezni
period prema odredbama Zakona o Poreznoj upravi.
(7) Ukoliko je porezni obveznik u toku jednog poreznog perioda na ime akontacije
poreza na dohodak uplatio iznos koji je veći od iznosa godišnjeg poreza iskazanog
u poreznoj prijavi, više uplaćeni iznos Porezna uprava usmjerit će za plaćanje
dospjelih poreza po drugim osnovama. Ukoliko iznos preplate prelazi iznos dugovanja
na osnovu dospjelih plaćanja poreznih obaveza, obveznik se može izjasniti da
li preplaćenim iznosom želi izmiriti buduće obaveze ili želi da se izvrši povrat
preplaćenog iznosa. Povrat preplaćenog iznosa izvršit će se u roku od 20 radnih
dana od dana prijema zahtjeva.
10. Porezna prijava
Član 36.
(1) Porezni obveznik dužan je nakon isteka poreznog perioda, odnosno do kraja
februara tekuće godine za proteklu godinu podnijeti godišnju poreznu prijavu
propisanog oblika i sadržaja nadležnoj jedinici Porezne uprave prema mjestu
plaćanja poreza na dohodak utvrđenom u članu 37. ovog Zakona.
(2) Oblik i sadržaj porezne prijave iz stava (1) ovog člana propisuje ministar.
(3) Godišnju poreznu prijavu porezni obveznik dužan je podnijeti Poreznoj upravi
ako je u poreznom periodu ostvario oporezive dohotke iz više izvora utvrđenih
u članu 4. ovog Zakona, odnosno koji je ostvario dohodak na osnovu nesamostalne
djelatnosti istovremeno iz dva ili više izvora, te onaj koji je dohodak ostvario
direktno iz inozemstva (bez posredovanja rezidentnog poslodavca), kao i onaj
koji je ostvario dohodak za koji je, prema ovom Zakonu, propisana obaveza podnošenja
godišnje porezne prijave ili kada Porezna uprava zatraži od poreznog obveznika
da naknadno plati porez na osnovu nesamostalne djelatnosti.
(4) Zaposlenik koji je u poreznom periodu ostvario dohodak od nesamostalne djelatnosti
samo kod jednog poslodavca i koji u istom poreznom periodu nije ostvario dohotke
iz drugih izvora, nije dužan podnijeti godišnju poreznu prijavu, ako je poslodavac
na sve plaće i oporezive naknade koje mu je isplatio u tom poreznom periodu
obračunao, obustavio i uplatio porez po odbitku, odnosno postupio u skladu sa
čl. 27. i 28. stav (3) ovog Zakona.
(5) Godišnju poreznu prijavu nisu dužni podnijeti porezni obveznici koji su
u poreznom periodu ostvarili samo one dohotke za koje je obračunat, obustavljen
i uplaćen porez po odbitku, a za koji je ovim Zakonom utvrđeno da se taj porez
smatra konačnom poreznom obavezom (član 27. stav (6), član 32. st. (2). i (4),
član 33. stav (3) i član 34. stav (2) ovog Zakona).
(6) Ako porezni obveznik u poreznoj prijavi iskaže netačne ili nepotpune podatke,
porez na dohodak utvrđuje nadležna jedinica Porezne uprave.
(7) Porezna uprava, u skladu sa Zakonom o Poreznoj upravi, ima ovlaštenje da
procijeni dohodak poreznog obveznika i utvrdi njegovu poreznu obavezu, odnosno
podnese poreznu prijavu u ime poreznog obveznika u slučaju kada porezni obveznik
sam to nije učinio u zakonom propisanom roku.
11. Mjesto plaćanja poreza
Član 37.
(1) Porez na dohodak od nesamostalne djelatnosti koji ostvare rezidenti, a koji
je utvrđen u skladu sa članom 27. ovog Zakona, plaća se prema mjestu prebivališta
poreznog obveznika.
(2) Porez na dohodak od nesamostalne djelatnosti koji ostvare nerezidenti Federacije
i strani državljani, a koji je utvrđen u skladu sa članom 27. ovog Zakona, plaća
se prema mjestu gdje se nalazi sjedište poslodavca, odnosno isplatioca naknade
za rad.
(3) Porez na dohodak od samostalne djelatnosti, koji je utvrđen u skladu sa
čl. 29., 30. i 31. ovog Zakona, plaća se prema mjestu registracije djelatnosti.
(4) Porez na dohodak od imovine i imovinskih prava plaća se u skladu sa članom
32. ovog Zakona prema mjestu gdje se nepokretna imovina nalazi, a za pokretnu
imovinu mjesto plaćanja je prema mjestu registracije samostalne djelatnosti,
odnosno prebivališta poreznog obveznika.
(5) Porez na dohodak od ulaganja kapitala plaća se prema mjestu gdje je takav
prihod ostvaren.
(6) Porez na dohodak od nagradnih igara i igara na sreću plaća se prema prebivalištu
fizičkog lica kojem je isplaćen dobitak ostvaren učešćem u nagradnoj igri i/ili
igri na sreću, a kada se radi o fizičkom licu koje nema prebivalište na teritoriji
Federacije obračunati i obustavljeni porez na ostvareni dobitak plaća se prema
sjedištu isplatioca.
(7) Porez na dohodak koji potiče od prihoda ostvarenih iz više različitih izvora
plaća se prema mjestu prebivališta poreznog obveznika.
V. DOSTAVLJANJE IZVJEŠTAJA I DRUGE OBAVEZE
Član 38.
Porezni obveznici koji počinju obavljati samostalnu djelatnost iz člana 12.
ovog Zakona, kao i oni koji počinju ostvarivati dohodak neposredno iz inozemstva,
te oni koji počinju davati u zakup i iznajmljivati pokretnu i nepokretnu imovinu
(osim onih koji iznajmljuju kuće, stanove, sobe i krevete putnicima i turistima
koji plaćaju boravišnu taksu), dužni su nadležnoj jedinici Porezne uprave prijaviti
početak obavljanja djelatnosti davanja u zakup i iznajmljivanja, kao i ostvarivanja
dohotka u roku od osam dana od dana početka obavljanja djelatnosti, odnosno
od dana ostvarivanja dohotka.
Član 39.
Nadležni organi i uprave koji su ovlašteni za izdavanje odobrenja za obavljanje
samostalne djelatnosti i slobodnih zanimanja, kao i rješenja o privremenoj obustavi,
zabrani ili prestanku obavljanja djelatnosti i slobodnih zanimanja, dužni su
o tome obavijestiti Poreznu upravu dostavom jednog primjerka odobrenja, odnosno
rješenja.
Član 40.
(1) Fizička i pravna lica dužna su Poreznoj upravi na njen zahtjev dostaviti
podatke o isporučenoj robi, o uslugama koje su obavili obveznici poreza na dohodak,
kao i podatke o isplaćenim plaćama i drugim prihodima na osnovu nesamostalne
djelatnosti, s ciljem utvrđivanja ili kontrole prijavljenog dohotka za određeni
porezni period.
(2) Banke i druge finansijske organizacije koje su ovlaštene za obavljanje platnog
prometa dužne su Poreznoj upravi na njen zahtjev dostaviti podatke o prometu
putem računa obveznika poreza na dohodak.
(3) Fizička i pravna lica i organizacije iz st. (1) i (2) ovog člana dužna su
Poreznoj upravi omogućiti uvid u poslovne knjige i evidencije s ciljem utvrđivanja
i prikupljanja podataka potrebnih za utvrđivanje poreza na dohodak.
Član 41.
Isplate prihoda koji se smatraju dohotkom vršit će se na račun obveznika poreza
otvoren kod ovlaštene organizacije za platni promet, a izuzetno i u gotovom
novcu što će se urediti podzakonskim aktom koji će donijeti ministar.
Član 42.
(1) Podaci za utvrđivanje dohotka i podaci o izvršenim uplatama javnih prihoda
uzimaju se iz poslovnih knjiga i evidencija koje su dužni voditi obveznici poreza
na dohodak.
(2) Sve poslovne promjene unose se svakodnevno u poslovne knjige, a knjigovodstveno
stanje u svakom momentu mora odgovarati stvarnom stanju.
(3) Obveznici poreza na dohodak koji su prema odredbama ovog Zakona, dužni voditi
poslovne knjige, prije upotrebe su dužni te poslovne knjige ovjeriti u nadležnoj
organizacionoj jedinici Porezne uprave.
(4) Obveznici poreza na dohodak dužni su poslovne knjige i druge propisane evidencije
držati u svojim poslovnim prostorijama ili kod ovlaštenog knjigovodstvenog servisa,
odnosno u stambenim prostorijama i mjestima gdje obavljaju djelatnost (u vozilima,
na pijačnim tezgama i sl.) ukoliko nemaju poslovnu prostoriju. Poslovne knjige
moraju biti dostupne radnicima Porezne uprave koji su ovlašteni za vršenje inspekcijskog
nadzora.
Član 43.
Na zahtjev suda, državnih organa i tijela Porezna uprava dužna je dostaviti
podatke o dohotku i osnovici poreza koju je prijavio porezni obveznik u svojoj
godišnjoj prijavi, odnosno koju je ona utvrdila, izuzev podataka koji se prema
odredbama Zakona o Poreznoj upravi smatraju poreznom tajnom.
VI. PROCEDURALNE ODREDBE
Član 44.
Po pitanju naplate, zatezne kamate, povrata poreza, žalbenog postupka i zastare
primjenjivat će se odredbe Zakona o Poreznoj upravi.
VII. KAZNENE ODREDBE
Član 45.
Fizička i pravna lica i organizacije koje prouzrokuju povredu odredaba ovog
Zakona ili propuste da ih ispoštuju, podliježu odgovarajućoj kazni za porezni
prekršaj koja je propisana u čl. od 80. do 94. Zakona o Poreznoj upravi.
VIII. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Član 46.
Porezne obaveze koje su nastale do dana stupanja na snagu ovog Zakona izvršit
će se u skladu sa propisima koji su bili na snazi u momentu nastanka porezne
obaveze.
Član 47.
Fizička lica koja su do stupanja na snagu ovog Zakona prema kantonalnim propisima
ostvarila pravo na porezna oslobađanja ili olakšice koje se odnose na određeni
vremenski period, kod utvrđivanja i plaćanja poreza na dohodak od samostalnog
obavljanja djelatnosti, prema odredbama ovog Zakona, imaju pravo koristiti oslobađanje
i olakšice do isteka vremena utvrđenog za njihovo korištenje.
Član 48.
Ministar će u roku od 60 dana od dana stupanja na snagu ovog Zakona donijeti
sljedeće podzakonske akte:
1) Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak, kojim će se detaljnije propisati
način utvrđivanja porezne osnovice, oblik i način izdavanja porezne kartice,
oblik, sadržaj i način vođenja poslovnih knjiga i evidencija, način vršenja
godišnjeg obračuna poreza na dohodak, te sačinjavanja i podnošenja godišnje
prijave,
2) Propis o obračunu ubrzane amortizacije,
3) Propis o utvrđivanju kriterija za plaćanje poreza na dohodak u godišnjem
paušalnom iznosu.
Član 49.
U cilju omogućavanja pravilne primjene člana 10. stav (1) i člana 27. ovog Zakona,
svi poslodavci dužni su do dana stupanja na snagu, odnosno najkasnije do početka
primjene ovog Zakona mjesečne plaće svojim zaposlenicima obračunavati i u poreznim
evidencijama i izvještajima iskazivati u brutoiznosima. Poslodavci koji do početka
primjene ovog Zakona ne pređu na utvrđivanje plaća svojih zaposlenika u brutoiznosu,
dužni su obračun doprinosa i poreza na plaću vršiti na osnovu brutoiznosa plaće
koji bi se utvrdio preračunavanjem postojeće ugovorene netoplaće u brutoplaću
prema sljedećoj formuli:
Član 50.
Stupanjem na snagu ovog Zakona kantoni su dužni do početka primjene ovog Zakona
uskladiti odredbe svojih zakona o porezima koje se odnose na: utvrđivanje i
plaćanje poreza na dobit fizičkih lica koja samostalno obavljaju djelatnost,
porez na prihode od imovine i imovinskih prava, porez na prihode od autorskih
prava, patenata i tehničkih unapređenja, porez na dobitke od igara na sreću,
porez na prihode od poljoprivredne djelatnosti i porez na ukupan prihod fizičkih
lica.
Član 51.
U slučaju kolizije ovog Zakona i drugih zakona iz ove oblasti, osim Zakona o
Poreznoj upravi, primjenjuju se odredbe ovog Zakona.
Član 52.
Danom početka primjene ovog Zakona prestaje da važi Zakon o porezu na plaću
("Službene novine Federacije BiH", br. 26/96, 27/97, 12/98, 29/00,
54/00, 16/01, 7/02, 27/02 i 6/04).
Član 53.
Ovaj Zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenim
novinama Federacije BiH", a primjenjivat će se od 1. 1. 2009. godine.
Predsjedavajući
Doma naroda
Parlamenta Federacije BiH
Stjepan Krešić
Predsjedavajući
Predstavničkog doma
Parlamenta Federacije BiH
Safet Softić
Federalni zakoniZakoni Tuzlanskog kantona
Službene novine Tuzlanskog kantona
|